监督与改进---张亚东

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1、风险管理的监督与改进德勤华永会计师事务所企业风险管理张亚东2006年9月培训内容q第一部分：本章概述q第二部分：逐条讲解q第三部分：重点回顾2第一部分：本章概述前面各章内容的回顾如何对风险管理进行监督和改进？企业各部门在风险管理监督和改进中各自应负的职本章内容的概要责？企业如何落实风险管理的监督和改进？专业机构可以起到什么作用？3培训内容q第一部分：本章概述q第二部分：逐条讲解q第三部分：重点回顾4第二部分：逐条讲解第六章监督与改进第三十六条－概述性描述第三十七条－建立信息沟通渠道第三十八条－各相关部门与业务单位的责任第三十九条－风险管理职能部门的责任第四

2、十条－内部审计部门的责任第四十一条－专业机构的参与5第三十六条－监督与改进的概括性描述“企业应以重大风险、重大事件和重大决策、重要管理及业务流程为重点，对风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案的实施情况进行监督，采用压力测试、返回测试、穿行测试以及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验，根据变化情况和存在的缺陷及时加以改进。”1.1.监督与改进在风险管监督与改进在风险管理理体体系系中的重中的重要性要性2.2.监督与改进的实质监督与改进的实质3.3.监督与改进的对象、监督与改进的对象、内内容容及及结论结论4.4.监

3、督风险管理有效性监督风险管理有效性的的方法方法6监督与改进在风险管理体系中的重要性基于COSO模型的企业风险管理八要素:内部环内部环境包境包括括组组织基调织基调，，它它为为企业企业人员人员如何认识如何认识和对和对待待风险风险设设定了定了基础基础，，包包括风括风内部环境险管理理险管理理念念和和风险风险容量容量、、诚诚信和信和道道德德价价值观值观，，以及以及他们他们所所处处的的经营经营环环境。境。管理管理当当局只局只有有预预先设先设定定目标目标来来能识能识别影别影响目标响目标实实现现的的潜在潜在事事项。项。管理管理层层采采取适当取适当目标设定的程的程序序设设定

4、目标定目标，，确确保保目标目标支持支持和和切合切合企业企业使命使命，，并且并且与企与企业业的风险的风险容量容量相符。相符。必须识必须识别别影响影响主主体目标体目标实实现现的的内部内部和和外部外部事事项项，，区分区分风风险和险和机机会会。机。机会会被被反馈到反馈到事项识别管理管理当局当局的的战战略略或目标或目标制制订过订过程程中。中。通过考虑通过考虑风险的风险的可能可能性和性和影影响来响来对对风险风险加加以以分析分析，，并并以以此此作作为决为决定定如何如何进进行管理行管理风险评估的的依依据据。。风险风险评评估应估应立立足于固足于固有风有风险和险和剩余剩余风险

5、风险。。风险应对风险应对————回回避避、、承受承受、、降低降低风险应对分分担担风险风险————采采取取一一系列系列行动行动把把风风险控制险控制在主体在主体的风险的风险承受承受力力和风险和风险容量容量以以内。内。控制活动制制订订和和执执行行政政策策与程与程序序以以确保确保风险风险应对应对得得以有以有效效实施实施。。相相关的关的信信息以息以确确保员保员工履工履行行其其职责职责的方的方式式和和时机时机予予以以识别识别、、获获取取和和沟沟通。通。有效有效沟沟信息与沟通通通的的含含义义比较比较广泛广泛，，包包括信息括信息在主在主体中体中的的向下向下、、平平行和行和

6、向上向上流动流动。。对企业对企业风风险管险管理理的实的实施效施效果果进行进行全面全面监监控，控，必必要要时加时加以以修正修正。。监控监控可可以以通通过持过持续续监督的管理的管理活活动、动、个个别别评评价或价或者者两两者结者结合来合来完成完成。。7监督和改进在风险管理体系中的重要性(续）企业的控制意识，“来自高层的声音”标标标标目目目目可在4个范畴内审阅略营务规战经财合内部环境考虑目标设定目标设定企业各个层面事事件件识别辨别的活动对影响企业绩效的内外部因素的评估风风险险评估评估风险对策风险响应子公业企业风险管理的控控制制活动活动职务司能单8要素公部元司门信息

7、与沟通层信息与沟通面监控持续监控确保及时识别并传达确保及时执行风险管理相关信息的流程活动的政策和流程判定内部控制设计、执行充分性、有效性和适应性的流程——引自COSOERM框架8监督和改进的实质监督和改进的实质是关注风险管理的目标、深思熟虑的对风险管理进行分析、集中发现关于重大风险、重大事件、重要管理及业务流程的风险管理的缺陷、并根据变化情况进行改进，持续提升风险管理水平。分析风险管理实发现并传递重大施的有效性风险管理缺陷执行相关测试和根据变化情况及自我评估时加以改进关注风险管理的持续提升风险管目标理水平监督和改进的实质9监督的对象、重点及结论1.1.风险

8、风险管理管理初始初始信息信息2.2.风险风险评估评估监监督督的的3