中國大陸加工貿易保稅現況解析

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1、中國大陸加工貿易保稅現況解析唯鼎企管資訊有限公司報告人：侯秀娟2008.10.08進料加工/來料加工保稅現況解析前言壹、企業保稅型態區分：貳、中國大陸對外商企業(獨資/合資)進料加工管理：參、進料/來料加工貿易登記手冊內容：肆、企業保稅範圍：伍、保稅原料/半成品/成品之核算重點：陸、保稅貨物帳款處理：柒、中國大陸保稅人才需求與培訓：大綱海關：(1)可以抓人的官方單位(除公安局外)(2)刑事責任前言外商在中國從事貿易...1.一般貿易：完稅(貿易公司、工廠)2.加工貿易：保稅(工廠)手冊記錄保稅料件的使用來料：進料：

2、只賺代工費用委託代工的境外企業無償提供進口原物料免稅不退稅賺差價利潤自行採購所有料件免、抵、退外商在中國從事貿易─進口貿易方式一般貿易加工貿易來料進料付匯核銷繳納進口關稅、增值稅使用手冊辦理出口退稅前置手續海關「來料加工進口料件報關單」海關「來料加工登記手冊」退稅機關「來料加工貿易免稅證明」+海關「進口加工登記手冊」退稅軟件申報「生產企業進料加工手冊備案」向稅務機關提供「進料加工手冊」複印件當月退稅軟件申報「生產企業進料加工進口料件申報明細表」外商在中國從事貿易─出口貿易方式一般貿易加工貿易來

3、料進料採用「轉廠」出口收匯核銷使用手冊享受出口退稅(只收取加工費)(免抵退)(免抵退)(免稅不退稅)一、進料加工企業(一)指國內有外貿經營權的單位用外匯購買進口原料、材料、輔料、元器件、配套件或包裝物料、加工成品或半成品後，再返銷出口的業務(二)進口料件和加工成品的所有權歸經營人，經營人自負盈虧。二、來料加工企業(一)指運用國外提供的原料、零部件加工成品或配裝整機，收取加工費或裝配費。(二)由外商提供(包括外商在國內價購)的原材料、零部件、元器件(簡稱料件)，必要時提供設備；由我加工單位按對方要求進行加工裝配，成品交

4、給對方銷售，我方收取工繳費。外商提供的設備價款，我方用工繳費償還。壹、企業保稅型態區分：貳、中國大陸對外商企業(獨資/合資)進料加工管理要旨：免、出口貨物免征銷售增值稅抵、外銷/結轉時，其出口成品所耗用國產原料可抵稅。退、出口貨物可辦理退稅：免抵退稅額＝出口貨物離岸價格x人民幣牌告匯率x退稅率─免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格x出口貨物退稅率參、進料/來料加工貿易登記手冊內容：成品歸併示意圖肆、企業保稅範圍：一、原料/半成品/成品之保稅與物流流程管理：(一)進料/來料加工管理應用示意圖：(二)登記手

5、冊與企業內部稽控管理應用示意圖：二、機器設備進口/復出口/復進口之流程管理：伍、保稅原料/半成品/成品之核算重點：一、直材在BOM表中，其投料前有重量、產出後無重量，或投料前重量大於產出後重量，系統必須定義生產製程中每一成品圖號所需耗料之核算基礎。二、非BOM表中間接材料/化學材料，在製品/材質/體積/製程等不同狀況，系統亦應定義每一成品圖號所需耗料的核算基礎。三、在製程進行前、進行中因直材/間材/化材短缺，或客戶設計變更，系統亦應定義直材/間材/化材改用代用材料，以核算每一成品圖號實際耗用直材/間材/化材之用量。四

6、、如何厘清奉核內銷、報廢時「繳稅單價」之基礎：企業奉核內銷、報廢時，系統亦能區分國產原料、進口保稅原料(若無法區分則會被視同進口保稅原料)，其進口保稅原料要能對應到內銷/報廢成品或半成品實際耗用的那一批合同手冊與國外進口發票號之“進口單價”，此“進口單價”乃為繳稅基礎，反之，則繳稅進口單價，乃以海關認定之單價，或每一批合同手冊屬此商品名稱最高的單價為核算繳稅基礎(例：空運進口與海運進口，其單價差距亦大)。五、海關核查報表：(一)銷貨管理報表範例：1.銷貨及原料明細：如範例1-12.銷貨及所需原料名稱統計：如範例1-2

7、3.銷貨所需進口料件(商品編號、商品名稱)彙總統計：如範例1-34.銷貨─出口成品(商品編號、商品名稱)彙總統計：如範例1-4(二)原料分類統計表：如範例1-5範例1-1：範例1-2：範例1-3：範例1-4：範例1-5：六、進口保稅儲存區(入庫/出庫/存量)管理：(一)手冊進口料件：(二)企業進口原料：七、成品、半成品倉庫(入庫/出庫/存量)管理：(一)手冊出口成品匯總(二)手冊進口料件匯總(三)企業進口原料匯總八、現場報廢集散地(入庫/出庫/存量)管理：(一)手冊出口成品匯總(二)手冊進口料件匯總(三)企業進口原料

8、匯總九、全程追蹤管理作業：(一)登記手冊追蹤：每一本登記手冊均可對應已生產成品(外銷、內銷、結轉、成品庫存……)、未生產成品(各個製造生產線、外注工工程、原料庫存、半成品庫存……)及生產報廢(原料報廢、半成品報廢、成品報廢……)等明細資料與匯總統計報表。(二)手冊進口料件追蹤：登記手冊專用商品編品編號、商品名稱均可對應每一本登記手冊已生產成品(