对我国_个税递延型养老保险_政策的思考

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1、万方数据保障论坛对我国“个税递延型养老保险"政策的思考张宵临王裕明朱文君(上海工程技术大学管理学院，上海市201600)摘要：文章分析了我国当前A．r7老龄化趋势和养老保险基金面临严峻挑战的背景，探讨推行个税递廷型养老保险政策的必要性和可行性，研究推行个税递延型养老保险政策所需解决的问题，提出适时推行个税递延型养老保险可以完善我国养老保障体系的观点。关键词：个税递延型养老保险；金融产品；创新中图分类号：F840．67文献标识码：A文章编号：1007-7243(2011)7-08—3．5一、背景1．人口老龄化趋势20随着人们生活水平的不断改善和社会医疗

2、水平的逐渐提高。人口预期寿命不断延长，21世纪的中国不可逆转地15进入到一个老龄化社会。单纯依靠家庭养老和基本养老保，．险已不足以抵抗“银发浪潮”的冲击(图1)，构筑由社会养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三大支柱体5系支撑的社会保险大堤，确保我国安全渡过人口老龄化高n峰期，是对当前我国社会保障体系提出的必然要求。个税递延型养老保险因其国际实施的普遍性、对个人投保的激励性以及对保险企业的盈利刺激性而成为当下解决我国个人养老问题的理想选择。图1：我国老年人口比例呈加速增长的趋势195319641982199(I200020052035年份2．现

3、有养老保险体系的不完善1994年，世界银行提出养老保险三支柱理论，即养老取决于政府价格管制这一调控方式天生的弊端．但不可否认让较强势的人群进入对“限价房”的争购行列。在一定程度上加重了这一弊端。目前。社会上对于“限价房”的政策效果争议繁多，除了对“准入资格”这一焦点的讨论，还有对错误引导地产商行为、扭曲市场正常价格、户籍限制割裂社会整体利益等其他负面影响的口诛笔伐。在地产资本渐趋于和大众百姓对立的当下，探索出符合国情的平抑房价、维系民生的住房保障政策。无疑是众望所系而又任重道远。注释：①Barzel。Yoram．。ATlaeoryofRationin

4、gbyWaiting”．JournalofLawandEconomics。1974．17(1)．②SuenWing．。RationingandRentDissipationinthePresenceofHeterogeneousIndividuals”．JournalofPoliticalEconomy，1989。97(6)．③Glaeser，Edward＆ErzoF．P．LuEer．“TheMisallocationofHousingunderRentControl”．TheAmericanEconomicReview，2003，93(4)．④陈杰

5、：《住房价格管制的福利经济学分析》，《经济改革》．2009年第8期．作者简介：王晓宁：(1984．2一)北京大学社会学系博士研究生，导师：王思斌教授。(责任编辑晓风)·芳弓∥屏fl毋善。2011·7·——万方数据保险制度应由国家主办的基本养老保险、企业建立的补充养老保险、个人储蓄性养老保险构成。我国目前养老保障体系也是由这三个部分构成。但我国现行的养老保障体系存在一些不足：基本养老保险覆盖面狭窄，养老保险金替代率偏高。企业年金市场不够成熟。企业年金发展受到制约。建立企业年金制度的企业大多是薪酬制度健全规范的国有企业以及部分大型民营企业，覆盖范围有限。

6、个人养老保险的发展和健全事关重大。3．政策支持2008年12月，国务院颁布《关于当前金融促进经济发展的若干意见》(简称“金融30条”)。该意见提出：“研究对养老保险投保人给予延迟纳税等税收优惠”的议题，标志着个税递延型养老保险纳入到了国家决策之中。2009年4月。国务院发布《关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》，进一步明确要“鼓励个人购买商业养老保险，由财政部、税务总局、保监会联同上海市研究具体方案，适时开展个人税收递延型养老保险产品试点”。该决议进一步推动了个税递延型养老保险工作的开展。但是，个税递延型养

7、老保险的试点过程并非一帆风顺。2009年12月，国家税务总局发布《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(函(20091694号)。明确企业年金的个人缴费和企业缴费部分，均不得抵扣个人所得税。这对个税递延型养老保险的试点工作无疑是堵上了一面墙，也令保险业界倍感失望，其一度被解读为“被誉为行业催化剂作用的养老保险税递延消失了”。随后，上海保监局表示。个人税收递延养老保险产品试点是2009年和2010年上海市政府推进国际金融中心建设的重点工作，2011年度，上海保险业将抓住时机，密切配合市政府继续推进此项工作。个税递延型养老保险工作又迎来了新的春

8、天。二、个税递延型养老保险的基本内容1．基本内涵所谓个税递延型养老保险(即个人年金计划)，是指当个人所缴纳的