我国推行个税递延型养老保险的探讨

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1、我国推行个税递延型养老保险的探讨万方数据我国的个税递延型养老保险的试点经过了长时间的酝酿。国务院办公厅在2008年12月8日颁布的《关于当前金融促进经济发展的若干意见》所提出“研究对养老保险投保人给予延迟纳税等税收优惠”的政策建议．正是肯定和确认了补充型养老保险在国民养老保障体系中的重要地位和作用。2009年，天津滨海金融创新园Ⅸ和上海均被传言可能试点个税递延型养老保险，但结果都是来去如风。“当前最重要的是尽快出台个人养老保险的递延纳税政策，有条件的保险公司要抓紧开发满足人民群众养老需要、服务方便快捷的养老保险产品。”出席七海“

2、2009陆家嘴论坛”的保监会主席吴定富的表态让市场对试点的预期再次升温。国际经验表明．税收优惠政策是促进养老保险发展的有力杠杆。在英、美等西方发达国家，对个人养老保险实行税收优惠是比较普遍的做法．其意在于鼓励居民主动购买养老保险，以增强公民自我养老的经济能力．减轻社会养老保障的负担。但国内目前尚未出台全国性的税收优惠政策。在一定程度上制约了其发展。一、我国快步迈向老龄化社会按照国际公认标准，65周岁及以上的老年人口占总人口比例7％以上．或者60周岁及以上老年人口占总人口10％以上。就是老龄化社会。2005年底全国l％人口抽样显示

3、．我国65岁以上人口达到10055万人．占总人口数的7．7％。截至2008年底，我国60岁以上的老年人已接近1．6亿，占全国总人口的12％。按照国际评判标准．中国已经步入老龄化社会。但是中国老百姓的收入水平还不高．社会存在“未富先老”的风险，养老将是中国家庭和整个社会所面对的严峻考验。随着老龄化时代的到来。我国城镇居民基本养老保险制度面l临严峻挑战。首先，我国现有的社会养老保险水平偏低，养老保险金只能满足最低的生活需求，尚无法保障参保人员的老年生活。其次．随着我国经济的E速发展．居民收入水平的不断提高，社会的整体消费水平也水涨船

4、高，老年人的生活开支越来越高，养老金收入捉襟见肘。因此．我国当前的社会养老保险制度压力颇大．建立补充型的养老保险制度就显得愈加重要和迫切，成为关系国计民生的莺大问题。二、解读个税递延型养老保险所谓个税递延型养老保险。是指个人所缴纳的保险金在一定金额之内，可以在税前工资中扣除，有别于目前个人收入纳税口王雅丽刘洋后才缴纳保险金的做法。国内专家对这一政策的理解更侧重于“延迟纳税”．即现阶段在个人所得税前列支保费，退休后领取保险金时再补缴个人所得税。更具体的说．此税种的投保人购买保险和领取保险金是处在不同的生命阶段．购买保险是在丁作的生

5、命阶段，领取保险金是在退休的生命阶段。领取时再纳税一般会少很多，两个阶段的边际税率有很大的区别。因此．税收递延型养老保险对于投保人有非常大的税收优惠，而且随着个人所得税的起征点不断提高．能够使递延缴纳的税款将来或许获得减免。为了方便理解，举例说明。假如小王的丁资为每月7000元，个税起征点当前为2000元．则应纳税所得额为5000元，税率为15％，小王每月庇纳所得税额为750元。如果小王拿出500元购买个税递延型养老保险．这500元在当前町不纳税，从应纳税所得额中扣除。每月的应纳税所得额就变为4500元，税率仍为15％．当期应缴

6、个人所得税为675元．少缴75元。同时，小王所缴纳的500元养老保险金将进入个人账户进行管理．等到退休的时候，根据当时小王的收入、税收起征点以及税率等因素再确定需要缴纳多少个人所得税，如果小王当时的收入低于起征点．则不需再缴纳个人所得税．如果高于起征点．则按当时税率缴税个人所得税。三、我国推行个税递延型养老保险的障碍(一)马太效应马太效应(MatthewEffect)，是指好的愈好，坏的愈坏，多的愈多，少的愈少的一种现象。名字来自于《圣经·马太福音》中的一则寓言。1968年．美国科学史研究者罗伯特·莫顿(RobertK．Mert

7、on)提出这个术语用以概括一种社会心理现象。此术语后为经济学界所借用．反映贫者愈贫，富者愈富，赢家通吃的经济学中收入分配不公的现象。已经施行的企业年金就存在着马太效应．个税递延型养老保险可能会和企业年金一样产生马太效应。企业年金马太效应的表现大致如下：资金实力越强的企业越有能力建立企业年金制度，来保障员工的养老问题。同时．这类企业的员T往往具有高工资，拥有高的基本养老保险金．再加上年金，就与企业资金实力弱、自身工资低的员工产生更大的贫富差距。从f『i『产生马太效应。个税递延型养老保险也可能面临同样的问题．托大贫富差距。根据上海市

8、的试点方案，由于政府很难掌握个人和家庭的收万方数据入水平。个税递延型养老保险在试点初期不能由个人单独购买，而是采用“个人投保、企业安排”的“个险团做”的方式，即职工要通过所在单位统一安排购买。这就陷入了马太效应的困境，未在职的城乡居民和没有固定单位的自由职业者就