个税递延型养老保险对税收的影响研究

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1、2016年4月中国林业经济Apr.2016第2期(总第137期)CHINAFORESTRYECONOMICSNo.2(Total137)理论研究个税递延型养老保险对税收的影响研究徐杰，方华（上海理工大学，上海200093）摘要：从个税递延型养老保险的开展对保险公司营业收入的扩大效应角度，分析个税递延型养老保险对税收收入的影响。结果表明，因为即期个税递延而减少的政府税收，可以从保险公司保费收入增加所交的税款中获得弥补，指出实行个税递延险没有减少税收，而且还能减轻未来财政养老支出。关键词：个税递延养老保险;税收收入;保费收入中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1673-

2、5919（2016）02-0017-03DOI：10.13691/j.cnki.cn23-1539/f.2016.02.005ResearchontheImpactofTax-deferredPensionInsuranceonTaxRevenueXUJie,FANGHua(UniversityofShanghaiforScienceandTechnology,Shanghai200093,China)Abstract:Byanalyzingtheimpactoftax-deferredpensioninsuranceontaxrevenuefromtheviewofitexpa

3、ndingincomeofinsurancecompanies,theresultsshowthatthereducedrevenueofgovernmentbecauseofthetax-deferred,cancompensatefromtheincreaseofthepremiumincome.Thepaperpointsoutthatthetax-deferredinsurancemaynotreducetaxes,butreducethefiscalexpenditureonfuturepension.Keywords:tax-deferredpensioninsura

4、nce;taxrevenue;premiumincome1引言是用即期较小的税收减少，换取未来较大的养老支[3]我国人口老龄化将处于不断加速的阶段，数据出。涂东阳建立了基本养老保险替代率预测模型，[4]显示，截至2014年末，全国60岁以上老年人口总说明我国推动个税递延养老保险的必要性。那么，数达2.12亿人，占总人口的15.5%。2015年全国社由于实施个税递延险引起的保险公司收入增加，进会保险基金预算显示，剔除财政补贴因素后基金收而增加公司纳税额，而这部分纳税额是否可以弥补不抵支。以企业职工基本养老保险为例，剔除财政政府个人所得税税收的减少呢？由此，本文从保险补贴后，当期保险

5、费收入与支出相减，“亏空”公司纳税额增加的角度来研究个税递延型养老保3024.87亿元。那么面对如此庞大的缺口，如何确保险对税收的影响。我国顺利度过人口老龄化高峰期呢？个税递延型养2个税递延型养老保险开展的实证分析老保险将为老百姓带来更有价值的养老工具。2.1开展前的税收周建再等以江苏省为例，分析了个税递延对财2.1.1数据的选取政收入的影响，认为应积极推动个税递延型养老保为分析方便，现对全文数据做如下说明：本文[1]险的发展。王晓洁等基于2013年河北行业经验数选取中国平安保险公司2004年在港交所上市至据，比较了由TEE转换到EET模式的累计差额的2015年的季报数据；中国太

6、平洋保险公司2007年现值，建议经济处于中等发展水平的省份也可以推在上交所上市至2015年的季报数据。根据上海市[2]行个税递延养老保险。吴祥佑研究了个税递延对人保局网站公布的《2014年上海市国民经济和社会投保人和政府的福利效应，提出国家实施个税递延发展统计公报》，2014年上海职工平均月工资5451元，其中中等收入人群比例22%，1353.57万人参加收稿日期：2016-03-08第一作者简介：徐杰（1992-），女，重庆人，硕士研究生。了上海城镇职工基本医疗养老保险。本文以2014年中国林业经济（CHINAFORESTRYECONOMICS）2016（2）·17·理论研究上

7、海平均月薪资5451元代表22%的中等收入人群平均薪资，以2014年参加上海基本社保的1353.57万人为个税递延险的购买人群总量。据标准普尔家庭资产分配，假设投保人将工资按比例π=10%投入养老保险。本文选取了保费总收入、营业税金及附加和所得税为指标。2.1.2开展前的税收不实施个税递延养老保险，因此对保险公司当期营业收入无影响，即期政府税收仅包括个人所得税，投保人缴纳个人所得税T1。根据个人所得税税率表：投保人薪资w=5451元，扣除起征点3500元，适用税率α1=10%，速