企业涉税疑难问题的税务处理20150920(学)

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1、企业涉税疑难问题的税务处理山东财经大学神方立授课大纲引言依法治国下的税收征管——税收法定第一部分企业财务层面应注意的涉税细节第二部分营改增政策前瞻及应对第三部分企业所得税疑难问题的处理第四部分其他税种疑难问题的处理第五部分税企争议的沟通与协调引言：税收征管——税收法定2021/8/294一、依法治国方略下的税收征管——税收法定2021/8/295——市场主体“法无禁止即可为”——政府“法无授权不可为”在国务院第二次廉政工作会议上的讲话李克强（2014年2月11日）二、依法治国方略下的税收征管——税收法定国家税务总局关于全面推进依法治税的指导意见（税总发〔2015

2、〕32号）“法无授权不可为，法定职责必须为”第二部分企业财务层面应注意的涉税问题一是依法组织税收收入二是全面推进依法治税三是稳步深化税制改革一、2015年税收工作十项重点任务四是持续优化纳税服务五是加快推进征管改革六是积极参与国际税收治理七是大力实施信息管税八是不断加强干部队伍建设九是着力抓好党风廉政建设十是全面加强税收宣传和舆情管理健全中国特色国际逃避税防控体系税收风险管理为核心的征管改革提高税务稽查打击准确性和震慑力健全12366纳税服务平台推进税收征管法修改工作推动环境保护税、房地产税立法从年初开始就要认认真真抓收入营改增、消费税、环保税改革加大对结构调整

3、、科技创新等优惠加快金税三期工程建设步伐党风廉政建设和反腐败工作新格局2021/8/298二、企业财务层面应注意的涉税问题二、企业财务层面应注意的涉税问题第三部分营改增政策前瞻及应对一、营改增进程及政策前瞻原营业税税目表1.交通运输业2.建筑业3.金融保险业4.邮电通信业5.文化体育业6.娱乐业7.服务业（生产、生活）8.转让无形资产9.销售不动产二、“营改增”政策前瞻——什么时候？房地产业和金融业呢？——税率？税率确定的依据？6%？11%——影响1.税负2.收入，成本，资产，负债，利润，现金流3.建筑造价，预算定额，施工成本单价，合同价格,采购管理——应对三、

4、“营改增”应对第三部分企业所得税疑难问题的处理2021/8/29151、收入时间确定方面的问题销售结算方式增值税暂行条例实施细则企业所得税国税函[2008]875号销售货物收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，开票当天。同时满足4个条件1.商品所有权转移2.未实施有效控制3.收入能可靠计量4.成本能可靠核算直接收款方式收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天托收承付方式办妥托收手续时赊销.分期收款合同约定；否则发货当天分期收款：合同约定预收货款方式发货的当天；工期超过12个月的，收款或合同约定发出商品时委托代销方式收到代销清单或货款当天未收到的

5、，发货满180天支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时注意：已收款未开票或已开票未收款问题2021/8/2916收入类别收入确认的时间当期确认股息、红利利润分配决定做出日利息合同约定的付息日租金收入合同约定的付租日特许权使用费收入合同约定的付费日接受捐赠收入实际收到捐赠资产日分期确认分期收款方式销售货物合同约定的收款日受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建安、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的纳税年度内完工进度或者完成的工作量产品分成方式取得收入分得产品的日期2、收入时间确定权责发生制的例外问题：跨期租金收入的确认？（国税函［20

6、10］79号）2021/8/29173、企业所得税视同销售问题企业处置资产哪些情形不视同销售确认收入国税函〔2008〕828号：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；　　（二）改变资产形状、结构或性能；　　（三）改变资产用途；　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；　　（五）上述两种或两种以上情形的混合；　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。2021/8/2918自产产品用于样品、职工福利等方面的税务处理国税函〔2008〕828号：企业将资产移送他人

7、的下列情形，应按规定视同销售确定收入。　　（一）用于市场推广或销售；　　（二）用于交际应酬；　　（三）用于职工奖励或福利；　　（四）用于股息分配；　　（五）用于对外捐赠；　　（六）其他改变资产所有权属的用途。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。国税函[2008]875号4、非货币性资产投资的所得税处理（财税〔2014〕116号）一、居民企业（以下简称企业）以非

8、货币性资产对外投资确认的