企业促销活动涉税会计及税务筹划处理

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1、Practicefield●实务园地企业促销活动涉税会计及税务筹划处理上海百雀羚日用化学有限公司徐建民企业为了扩大销售，提高市场占有率，促销活予客户的一种价格优惠。现行税法规定，因为折让动也不断创新。目前我国的会计准则对企业的各种销售是由于货物的品种和质量等原因引起的销售额促销活动仅作了原则性的规定，账务处理需要依靠的减少。企业办理折让销售时，需要客户首先办理会计人员的职业判断。而税法则有很多具体的规定红字申请，销售方根据申请，开具红字增值税专用和解释，如果处理不当，企业就会有涉税风险。最发票，并冲减当期增值税销项税额。近几年，由于互联网的发展，新的促销活动不断呈二、企业促销活动涉税会计

2、处理现，公司财务人员如何从股东财富最大化的角度，选择合适的促销活动？本文试图通过不同方案的比（一）打折销售较，对各种促销方式的账务处理和涉税处理进行探1.直接票内打折销售。讨，以供读者在实际工作中参考和应用。根据税法的有关规定，假设折扣和产品销售开具在同一张发票上，根据折扣后的销售净额确认销一、企业销售折扣税法界定售额。企业在销售活动中发生的优惠方式有多种，常方案1：某大卖场从企业进货，进货金额满100见的有折扣销售、销售折扣与销售折让3种，以下万元，则企业给予10%的折扣，折扣额在票内体现。着重介绍这3种销售货物方式在税法上的不同。A产品的生产成本为80万元,其对应的原材料的直（一）折

3、扣销售接采购成本是50万元，增值税进项税额是8.5万元。折扣销售是指企业在商品销售时，因进货方采方案1的会计处理：购数量较多或进货金额较大、购买频次较高等原因，借：应收账款105.3万元而给予进货方的一种优惠价格。贷：主营业务收入90万元税法规定，对于折扣销售，假如销售额和折扣应交税费——应交增值税(销项税额)额是在同一张增值税发票上开具，财务人员根据折15.3万元扣后的销售净额确认销售额，增值税也是根据折扣借：主营业务成本80万元后的净额计算。若是企业将折扣额单独开具增值税贷：库存商品80万元发票，不管账务如何处理，均需要全额计算增值税。2.购物满减。因此，从节税的角度讲，财务人员应尽

4、量争取根据“购物满减”，就是购物超过一定金额，给予的折扣后的销售净额来确定销售收入。折扣。究其本质也是一种打折销售的促销活动。账（二）销售折扣务处理方式基本和直接在发票内打折的销售相似。销售折扣是指企业在货物赊销以后，为了鼓励（二）买赠销售客户尽早回款，缩短应收账款的账龄，对提前回款1.购物赠物。的客户给予的一种优惠价格。典型的买赠销售是，当购买A商品的时候，赠销售折扣通常发生在赊销之后，具有一定的融送B商品。根据CAS14号—收入的规定，企业可按资性质，企业在会计处理时，通常在实际发生销售赠送商品的成本加增值税销项税额，借记“销售费折扣时，其费用计入财务费用。用”，贷记“库存商品”和“

5、应交税费——应交增值（三）折让销售税（销项税额）”。折让销售是指在货物出售以后，由于其品种、方案2：商场购入A商品，采购单价100元，质量、保质期等原因，客户虽未退货，但销售方给企业送价值10元的B商品。两商品的毛利率都是新会计（月刊）2016年第5期（总89期）59实务园地●Practicefield20%。A商品的进项税额是8.5万，B商品的进项税应交税费——应交增值税（销项税额）额是0.85万。A商品销售数量1万件。17万元方案2的会计分录：借：主营业务成本80万元借：应收账款117万元贷：库存商品80万元贷：主营业务收入100万元抽奖返现　　　应交税费——应交增值税（销项税额）借

6、：销售费用——业务宣传费10万元17万元贷：应交税费——应交个人所得税2万元借：主营业务成本80万元现金8万元贷：库存商品——A产品80万元（四）电商红包赠送的B商品要根据税法作为视同销售，计算随着互联网的发展，各种新颖促销活动不断涌增值税销项税额，但不确认销售收入。　　　现。现在就“电商红包”的涉税问题做一些探讨。借：销售费用9.7万元本文讨论的“电商红包”是指企业通过电商平台发贷：应交税费——应交增值税(销项税额)放的红包。1.7万元1.消费者购买商品后立即发放“现金红包”。库存商品——B商品8万元如果企业在消费者购买后，立即通过电商网络2.捆绑销售。发放“红包”，笔者建议，处理方式

7、可以类似现金返捆绑销售，是指A产品和B产品一起组合起来利的处理方式。参见方案3。销售，价格还是A产品的价格，其会计处理方法和2.现金红包发给不特定人群。方案2类似。企业向不特定人员发送红包，虽然和市场营销（三）抽奖促销有关，但是中国税法是以票控税，所以不能税前扣除，抽奖促销是针对消费者在消费中侥幸获大奖的否则有涉税风险。心理而设置抽奖模式，从而吸引消费者购物的促销在个人所得税方面，电商红包属于偶然所得，方式。税率是20%。企业需要代