《销售与收款的审计》PPT课件

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1、第八章销售与收款的审计技能目标能简单设计企业的销售与收款循环的内部控制制度。能根据销售与收款循环的特点实施控制测试。能根据销售与收款循环的特点实施实质性程序。能准确地将对销售与收款循环的审计工作记录于审计工作底稿。知识目标了解销售与收款循环内部控制的内容。明确营业收入、应收账款、坏账准备等业务的审计目标。熟悉销售与收款循环的控制测试程序。熟悉营业收入、应收账款、坏账准备等的实质性程序。掌握销售与收款循环审计工作底稿的编制方法。出纳接受顾客订单编制销售单批准赊销按销售单发货按销售单位装运开票记录销售收款退回折扣折让注销坏账销售部门信用部门仓储部门运输部门会计部门订货单销售单销

2、售单发运凭证销售发票商品价目表转账凭证应收账款主营业务收入明细账贷项通知单折扣与折让明细账坏账审批表第一节销售与收款循环概述一、销售与收款循环中的业务与单据二、销售与收款循环的内部控制（一）职责分离制度坏账应由销售、记账之外的人员确认赊销批准职责与销售职责相互分离发货职责与开票、收款、记账职责相互分离编制销售单职责与开具销售发票职责相互分离销售职责与收款职责相互分离应收票据的取得和贴现的审批职责与保管票据的职责相互分离赊销必须经有关人员审批发出货物必须经有关人员审批销售退回、销售折让与销售折扣等必须经有关人员审批销售价格、销售条件必须经有关人员审批坏账确认必须经有关人员审

3、批应收票据的取得和贴现必须有关人员审批对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失(二)授权审批控制(三)凭证和记录控制在销售与收款各环节应建立和健全的凭证制度，如销售单、销售发票等凭证预先应顺序编号，以防止销货以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账应建立和健全各种账簿制度，并及时登记账簿（四）收款控制账龄分析和逾期催收制度坏账审批、备查登记制度票据贴现审批、备查登记制度定期与客户核对应收账款按月寄出对账单。企业应由不负责现金出纳和销售及应收账款、应收票据、预收账款等往来款项记账的人员按

4、月向顾客寄发对账单，对不符合的情况，应及时处理。（五）内部核查程序由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。内部核查程序内部控制目标内部核查程序实例登记入账的销售交易是真实的检查销售发票的连续性并检查所附的佐证凭证销售交易均经适当审批了解顾客的信用情况确定是否符合企业的赊销政策所有销售交易均已登记入账检查发运凭证的连续性并将其与主营业务收入明细账核对登记入账的销售交易均经正确估价将销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对登记入账的销售交易分类恰当将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对销售交易的记录及时

5、检查开票员所保管的未开票发运凭征，确定是否包括所有应开票的发运凭证存内销售交易已经正确地记人明细账并经正确汇总从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账三、了解和描述销售与收款的内部控制注册会计师可通过查阅被审单位相关控制手册和其他书面指引，询问相关人员，观察、调查有关业务活动的操作流程等以获取被审单位有关内部控制的资料，掌握被审单位有关内部控制的情况。销售与收款循环内部控制调查表第二节销售与收款循环的控制测试一、销售与收款循环内部控制测试程序观察或询问职责分工的情况检查销售与收款循环相关的凭证和会计记录检查账簿的对账检查监督检查制度二、销售交易控制目标、内部控制和测试一览表

6、内部控制目标关键内部控制常用的控制测试登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生)销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的；在发货前，顾客的赊购已经被授权批准；销售发票均经事先编号并已恰当地登记入账；每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查；检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单；检查顾客的赊购是否经授权批准；检查销售发票连续编号的完整性；观察是否寄发对账单并检查顾客回函档案；内部控制目标关键内部控制常用的控制测试所有销售交易均已登记入账(完整性)发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账；销售发票均经事先编号

7、并已登记入账；检查发运凭证连续编号的完整性；检查销售发票连续编号的完整性；登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账(计价和分摊)销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准；由独立人员对销售发票的编制做内部核查；检查销售发票是否经适当的授权批准；检查有关凭证上的内部核查标记；内部控制目标关键内部控制常用的控制测试销售交易的分类恰当(分类)采用适当的会计科目表；内部复核和核查；检查会计科目表是否适当；检查有关凭证上内部复核和核查的标记；销售交易的记录及时(截止)采用尽量能在销售发生时