《金银业务的核算》PPT课件

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1、第六章金银业务的核算1第六章金银业务的核算第一节金银业务核算概述第二节金银收兑业务核算第三节金银配售、上售和调拨的核算第四节金银业务费用和损益的核算2第一节金银业务核算概述一、金银业务核算的重要性二、金银业务核算原则三、金银业务核算的会计科目3一、金银业务核算的重要性金银是贵金属，是现代工业、医疗、科研等单位不可缺少的重要原材料，又是国际贸易支付的可靠手段，是国家重要的储备物资。加强金银业务的会计核算，是实现金银管理和经营任务的重要方面。准确、及时、完整地核算和反映银行金银业务的活动情况，对于促进我国的金银生产、扩大金银储备、合理控制配售、保证国

2、际贸易顺利进行、稳定金融和金银市场、适应现代化工业和科学研究对金银的需要、更好地为经济建设和人民生活服务等，都有重要的意义。4二、金银业务核算原则金银会计账务处理原则真实、准确、完整、及时地反映金银的收购、配售、上售、调拨和库存情况，正确核算金银的成本和盈亏。实行收支两条线核算各商业银行收购的金银，以原收购价格逐级上售总行；配售的金银，则由上级行按调拨价调给。严格账实分管会计账务和金银实物必须分别管理，保证金银业务的账实相符。5收售程序的特殊性收购金银必须坚持先收实物，后付价款；配售金银必须坚持先收价款，后付实物的原则。统一合理定价收购金银时，要认

3、真鉴定，合理确定成色。金银的收购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银行总行制定。统一金银折算率为了统一全国金银业务，我国现行的金、银、银元折算率由中国人民银行总行统一规定。6三、金银业务核算的会计科目为了核算和监督金银的收兑、配售、调拨和储备等情况，设置“贵金属”科目。在“贵金属”科目下，按金银的种类和品种，设置明细科目，进行明细核算。该科目借方登记金银的收入数，贷方登记金银的配售和调出数，余额在借方，反映金银的实存数。7第二节金银收兑业务核算按照我国金银管理的规定，一切单位和个人生产、回收和采炼的金银，必须全部缴售给中国人民银行或其委托机构。

4、金银的收购，统一由中国人民银行及其委托机构办理。凡各行收购的金银，必须按原收购价格，逐级上售给人民银行总行。一、商业银行代收购金银业务的核算二、中国人民银行金银收兑业务核算8一、商业银行代收购金银业务的核算金银出纳部门业务处理金银会计部门账务处理9金银出纳部门业务处理银行收购个人出售的金银，一般不向出售者索取证件，对生产部门生产的金银或从“三废”中回收的金银，必须凭有关单位证明收购。收购个人或单位出售的金银时，银行经办人员应先向出售人说明当时牌价和鉴定的成色，经出售者同意后，再办理收购手续。收妥后由经办人员按规定价格计算价款并填制一式三联“收兑金银

5、计价单”。复核员核实毛重、成色、纯重和金额，加盖复核员名章后，将收兑金银计价单交给会计部门。10金银会计部门账务处理会计部门根据金银出纳部门的收兑金银计价单，作会计分录如下：借：贵金属××户贷：现金或××存款会计实务“贵金属”科目下按收购金银种类立户。银行收购的金银，不得抵充现金。每日收购的金银，应封包入库保管。黄金按笔封包，白银按日并笔封包，银元每百枚封l包。封包工作由经办人和复核员共同负责，并在封包上签章，以明确责任。商业银行收购的金银，应原物并按原收购价全部缴售中国人民银行。11人民银行收到上交金银的处理人民银行收到商业银行上交的金银，在验收

6、数量、成色无误后，填制一式三联“收兑金银计价单”。会计部门审核无误后，办理转帐。会计分录为：借：贵金属收兑金银户贷：XX银行存款转账后，人民银行将金银入库保管，登记金银库存簿，并将有关传票转交商业银行。商业银行接到中国人民银行交来的有关传票及附件办理转账。转帐的会计分录为：借：存放中央银行款项贷：贵金属XX户会计实务12商业银行收兑金银的会计实务客户陈某持黄金制品一枚，18K金（每K金含金量为4.15％），重量为8克，向工商银行朝阳支行交售，每克收购价为92.72元，商业银行办理收兑。黄金收购金额为：18K×4.15％×8克×92.72＝554.0

7、9（元）工商银行办理收购转账的会计分录为：借：贵金属黄金户554.09贷：现金554.0913客户刘某持白银元30枚，向工商银行朝阳支行交售，白银每枚收购价为29.30元，银行办理收兑。银行收购白银的金额为：29.30元×30＝879元银行转账的会计分录为：借：贵金属白银户879.00贷：现金879.0014商业银行上交金银的会计实务工商银行朝阳支行将收购的18K黄金8克和30枚白银元上交人民银行，办理上交手续。人民银行：借：贵金属黄金户554.09白银户879.00贷：工商银行存款1433.09工商银行朝阳支行：借：存放中央银行款项1433.09

8、贷：贵金属黄金户554.09白银户879.0015二、中国人民银行金银收兑业务核算对于个人出售的金银，人民银行的收购手续与