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时间:2019-06-25
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1、第六节资金退出的核算(一)资金退出核算的内容交纳各种税金,支付到期的借款本息,支付投资者投资利润或现金股利(二)应设置的账户和会计处理1.月末计提短期借款利息时借:财务费用 贷:应付利息2.偿还短期借款本金和利息时借:短期借款(借款本金) 应付利息(已经与计提的利息) 财务费用(尚未计提的利息) 贷:银行存款第六节资金退出的核算【例1】计提本月借入到期一次还本付息的短期借款200000元,期限6个月,利息率6%的利息。分析:本月负担的短期借款利息1000元(200000×6%÷12)借:财务费用1000贷:应付利息1000次年1至4月份,每月末计提利息费用时的
2、会计处理同本月份。若借款到期日为次年5月末,当月应负担的利息不必预提,于支付时直接计入财务费用。第六节资金退出的核算到期日时会计处理借:短期借款200000应付利息5000财务费用1000贷:银行存款206000第六节资金退出的核算【例2】易通公司六个月前向某银行借入的一笔短期借款到期,按约定用银行存款一次付清本、息。该笔短期借款本金100000元,年利率9%。因利息数额不大,借款到期前没有按月预提利息,利息在实际支付时,直接计入当期损益。分析:应支付的利息=100000×9%÷12×6=4500(元)。借:短期借款100000财务费用4500贷:银行存款104500第六节资金退出的
3、核算3.计提长期借款利息时借:在建工程(工程完工以前) 财务费用(工程完工以后) 贷:长期借款/应付利息4.偿还长期借款本金和利息借:长期借款 贷:银行存款5.税费的上交借:应交税费——明细科目 贷:银行存款第六节资金退出的核算【例3】易通公司为建造一幢厂房,2007年1月1日借入期限为两年的长期借款1000000元,款已存入银行。借款利率为9%,每年付息一次,期满后一次还清本金。2007年初,以银行存款支付工程价款共计600000元,2008年初又以银行存款支付工程费用400000元。该厂房于2008年8月底完工,交付使用,并办理了竣工决算手续。根据
4、上述业务编制有关会计分录如下:①2007年1月1日,取得借款时:借:银行存款1000000贷:长期借款1000000第六节资金退出的核算②2007年初,支付工程款时:借:在建工程600000贷:银行存款600000③2007年12月30日,计算2007年应计利息时:借款利息=1000000×9%=90000(元)资本化利息=600000×9%=54000(元)借:在建工程54000财务费用36000贷:应付利息90000第六节资金退出的核算④2007年12月31日支付借款利息时:借:应付利息90000贷:银行存款90000⑤2008年初又支付工程款时:借:在建工程400000贷:银行
5、存款400000⑥2008年竣工前的应付利息为:(1000000×9%÷12)×8=60000(元)借:在建工程60000贷:应付利息60000⑦资产完工交付使用时:借:固定资产1114000贷:在建工程1114000⑧2008年9月,资产办理竣工决算后,按月预提借款利息为:(1000000×9%÷12)=7500(元)借:财务费用7500贷:应付利息75002008年10、11、12月按月预提借款利息的会计分录同⑧。⑨2008年12月31日支付按月预提借款利息的会计分录同④。⑩2009年1月1日到期还本时:借:长期借款1000000贷:银行存款1000000第六节资金退出的核算【例
6、4】易通公司以银行存款向税务部门交纳有关税费计1629380元。其中:增值税665380元,消费税336000元,所得税528000元,城市维护建设税70000元,教育费附加30000元。借:应交税费──应交增值税(已交税额)665380──应交消费税336000──应交所得税528000──应交城市维护建设税70000──应交教育费附加30000贷:银行存款1629380第六节资金退出的核算9.股利(利润)的支付借:应付股利 贷:银行存款【例题5】易通公司以银行存款向公司股东支付现金股利5000000元。借:应付股利5000000贷:银行存款5000000收入费用本年利润利
7、润分配计提盈余公积分配股利未分配利润利润分配流程
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