《资金退出的》PPT课件

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1、第六节资金退出的核算（一）资金退出核算的内容交纳各种税金，支付到期的借款本息，支付投资者投资利润或现金股利（二）应设置的账户和会计处理1.月末计提短期借款利息时借：财务费用　　　贷：应付利息2.偿还短期借款本金和利息时借：短期借款（借款本金）　　　应付利息（已经与计提的利息）　　　财务费用（尚未计提的利息）　　　贷：银行存款第六节资金退出的核算【例1】计提本月借入到期一次还本付息的短期借款200000元，期限6个月，利息率6%的利息。分析：本月负担的短期借款利息1000元（200000×6%÷12）借：财务费用1000贷：应付利息1000次

2、年1至4月份，每月末计提利息费用时的会计处理同本月份。若借款到期日为次年5月末，当月应负担的利息不必预提，于支付时直接计入财务费用。第六节资金退出的核算到期日时会计处理借：短期借款200000应付利息5000财务费用1000贷：银行存款206000第六节资金退出的核算【例2】易通公司六个月前向某银行借入的一笔短期借款到期，按约定用银行存款一次付清本、息。该笔短期借款本金100000元，年利率9%。因利息数额不大，借款到期前没有按月预提利息，利息在实际支付时，直接计入当期损益。分析：应支付的利息＝100000×9%÷12×6＝4500（元）。借：短期

3、借款100000财务费用4500贷：银行存款104500第六节资金退出的核算3.计提长期借款利息时借：在建工程（工程完工以前）　　　　财务费用（工程完工以后）　　　　贷：长期借款/应付利息4.偿还长期借款本金和利息借：长期借款　　　　贷：银行存款5.税费的上交借：应交税费——明细科目　　　　贷：银行存款第六节资金退出的核算【例3】易通公司为建造一幢厂房，2007年1月1日借入期限为两年的长期借款1000000元，款已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程价款共计600000元，2008年

4、初又以银行存款支付工程费用400000元。该厂房于2008年8月底完工，交付使用，并办理了竣工决算手续。根据上述业务编制有关会计分录如下：①2007年1月1日，取得借款时：借：银行存款1000000贷：长期借款1000000第六节资金退出的核算②2007年初，支付工程款时：借：在建工程600000贷：银行存款600000③2007年12月30日，计算2007年应计利息时：借款利息=1000000×9%=90000（元）资本化利息=600000×9%=54000（元）借：在建工程54000财务费用36000贷：应付利息90000第六节资金退出的核算④

5、2007年12月31日支付借款利息时：借：应付利息90000贷：银行存款90000⑤2008年初又支付工程款时：借：在建工程400000贷：银行存款400000⑥2008年竣工前的应付利息为：（1000000×9%÷12）×8=60000（元）借：在建工程60000贷：应付利息60000⑦资产完工交付使用时：借：固定资产1114000贷：在建工程1114000⑧2008年9月，资产办理竣工决算后，按月预提借款利息为：（1000000×9%÷12）=7500（元）借：财务费用7500贷：应付利息75002008年10、11、12月按月预提借款利息的会

6、计分录同⑧。⑨2008年12月31日支付按月预提借款利息的会计分录同④。⑩2009年1月1日到期还本时：借：长期借款1000000贷：银行存款1000000第六节资金退出的核算【例4】易通公司以银行存款向税务部门交纳有关税费计1629380元。其中：增值税665380元，消费税336000元，所得税528000元，城市维护建设税70000元，教育费附加30000元。借：应交税费──应交增值税（已交税额）665380──应交消费税336000──应交所得税528000──应交城市维护建设税70000──应交教育费附加30000贷：银行存款162938

7、0第六节资金退出的核算9.股利（利润）的支付借：应付股利　　　　贷：银行存款【例题5】易通公司以银行存款向公司股东支付现金股利5000000元。借：应付股利5000000贷：银行存款5000000收入费用本年利润利润分配计提盈余公积分配股利未分配利润利润分配流程