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1、第二章货币资金与应收款项2011年3月12.1货币资金2.1.1货币资金的性质与范围1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。2.具体包括：库存现金银行存款其他货币资金.特点:流动性最强(即付)盈利性最弱.管理要求:保证安全性支付能力避免闲置.22.1.2货币资金内部控制制度1.货币资金内部控制制度的基本要求2.货币资金内部控制制度的主要内容2.1.3核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示科目：库存现金银行存款其他货币资金报表上的列示：资产负债表上的“货币资
2、金”项目32.1.4现金与银行存款的管理1.现金管理的主要内容（1）现金使用范围:对个人小额.P23(1-8)（2）库存现金限额开户银行核定库存现金限额,一般为3～5天日常开支所需现金。库存现金若超出限额,送存银行;不足限额,提现补足.（3）库存现金日常收支管理P24（1-4）注意：不准“坐支”现金（4）库存现金账目管理设置现金总账和日记账42.银行存款管理（1）银行存款的开户基本存款户:企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,用于办理日常转账结算的现金收付。工资奖金等现金的支取,只能通过该账户办理.一
3、般存款户:企业可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户,可办理转账结算和存入现金,但不能支取现金.临时存款户:企业因临时经营活动需要开立的账户.如:异地产品展销资金等.5专用存款户:企业因特定用途需要开立的账户。如:基本建设项目专用资金等。销货款不得转入专用存款户。（2）银行结算管理①四不准……P25②银行转账结算方式转账结算：通过银行划拨进行往来结算.银行汇票含义:特点:出票银行签发;见票即付;按实际结算金额支付;可背书转让；适用于异地结算；付款期限1个月6银行本票含义:特点:出票银行签发;见票即付;支付确定的金额
4、;可背书转让；适用于同城结算；付款期限2个月支票1.含义:2.特点:出票人签发;见票即付;支付确定的金额;可背书转让,适用于同城结算.现金支票转账支票普通支票;不得签发空头支票.7商业汇票含义:特点:出票人签发;委托付款人,到期支付(付款期≤6个月,提示付款为到期日的前10天,通过“应收或应付票据”核算);支付确定的金额;可背书转让;持未到期的商业汇票可向银行申请贴现;适用于同城或异地结算.汇兑含义:汇款人委托银行将款项支付给收款人.适用于异地结算.电汇:邮寄方式划款;信汇:电报方式划款.8委托收款含义:收款人委托银行
5、向付款人收取款项.适用于单位和个人凭已承兑商业汇票债券存单等债务人证明,收取同城或异地款项9托收承付含义:根据购销合同,由收款人发货后,委托银行向异地付款人收取款项;由付款人向银行承认付款.规定：必须是商品交易而且有购销合同结算起点10000元承付期：验单3天验货10天必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好的，并经开户银行审查同意的城乡集体企业间的异地商品交易10信用卡含义:使用规定:(1)单位卡账户的资金从基本存款账户转账存入,不得向该账户交存或支出现金.(2)不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结
6、算.国内信用证主要用于国际结算112.1.5现金的收付与清查狭义现金:库存现金广义现金：货币资金明细核算:现金日记账的登记总账核算1、库存现金收付收入现金时：借：库存现金贷：有关账户12付出现金时：借：有关账户贷：库存现金2、库存现金清查（1）设置“待处理财产损溢”账户（2）库存现金短缺处理的一般原则P27（3）库存现金溢余处理的一般原则P27P28【例2-1】注意需要说明的问题P2813现金溢余营业外收入待处理财产损溢库存现金② ①现金短缺库存现金待处理财产损溢其他应收款① ②管理费用142.
7、1.6银行存款收付与核对1.银行存款的收付（1）银行存款增加时借：银行存款贷：有关账户（2）银行存款减少时借：有关账户贷：银行存款152.银行存款核对（1）银行存款日记账余额与银行对账单逐笔核对.不一致:记账错误;存在未达账项.（2）未达账项:企业与银行对于同一笔业务,由于取得凭证的时间不同,导致双方记账时间不一致,从而发生一方已取得结算凭证已登记入账,而另一方尚未取得结算凭证尚未入账的款项.1)企业已收,银行未收银行未达账项2)企业已付,银行未付3)银行已收,企业未收企业未达账项4)银行已付,企业未付163.银行存款余额
8、调节表1)在日记账和对账单余额的基础上,各自补记未达账项,得出调节后的余额.2)双方调节后的余额相符,则记账正确;不相符,则记账有误.3)调节后的余额:表示银行存款实有数,即企业当时可动用的款项.不是银行存款日记账余额;也不是银行对账单余额.“银行存款余额调节表”只用于对账,不能作为日记账的依据,银行存
