货币资金课件

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1、第一节货币资金什么是货币资金？货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的资产，亦称为现金资产。货币资金的重要性货币资金是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的资产，并能够代表企业现实支付能力的资产。（有钱能使鬼推磨）分类：库存现金（小钱）银行存款（大钱）其他货币资金（专门用途的钱）一、库存现金库存现金是由企业财会部门掌握，用以支付日常零星开支的库存的人民币和外币现金。现金是流动性最强的一种货币资金，最容易被遗失或盗窃而成为营私舞弊的对象。因此，必须将强管理和核算，以确保库存现金的安全和完整。（一）库存现金的管理企业必须在银行或其他金融机构开立存款户，借以办理存

2、款、取款和转账结算。销货款提取现金其他收入1现金使用范围（1）职工工资、奖金、津贴、福利费以及国家规定对个人的其他支出。（2）支付个人的各种社会保险和救济费，如退职、退休金、抚恤金、丧葬费、医药费等。（3）支付给不能转账的单位或城乡居民个人的劳务报酬，购买农副产品及其他物资的款项。（4）出差人员随身携带的差旅费（5）结算起点（现金支付限额1000元人民币）以下的零星支出（6）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2库存现金限额的规定库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。开户银行根据企业3-5天的日常零星开支的需要核定边远地区和交通不便地区

3、可以多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，企业必须严格遵守，超过限额的现金，企业必须及时送存银行。3不准坐支现金所谓“坐支”，是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。企业在经营活动中收入的现金，应在当日就送存银行。企业支付现金，可以从本企业的库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金中收入直接支付。（二）库存现金的核算库存现金的核算包括总分类核算、明细分类核算和清查核算。1.现金的总分类核算库存现金借方登记现金增加数，贷方登记现金减少数，期末余额在借方，反映企业持有的库存现金。+-例1某商场8月1日发生业务：（1）签发现金支票从银行提取现

4、金2000元备用借：库存现金2000贷：银行存款2000（2）用库存现金购买办公用品一批，金额90元借：管理费用—办公费90贷：库存现金90（3）办公室王军预借差旅费800元借：其他应收款—王军800贷：库存现金800（4）仓库保管员交来出售废旧材料的现款200元借：库存现金200贷：其他业务收入200总结：差旅费业务一有预借1预借2000借：其他应收款—备用金（王平）2000贷：库存现金20002报销，现金多退少补借：管理费用—差旅费1500库存现金500贷：其他应收款—备用金（王平）2000二无预借1王平出差回来，报销差旅费1500借：管理费用–差旅费1500贷：库存现金1

5、500练习：大明公司2月5日发生如下现金收付业务（1）出售产品5件，价款600元，增值税102元，收到现金702元。借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费—应交增值税（销项税额）102（2）厂办主任王平因公外出，预借差旅费1500元，以现金支付。借：其他应收款—备用金（王平）1500贷：库存现金1500（3）职工李红交回欠款500元。借：库存现金500贷：其他应收款—其他应收暂付款（李红）5002库存现金的明细核算库存现金的明细核算，是通过设置并登记现金日记账进行的。一般采用三栏式订本账，由出纳人员根据库存现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出借方、

6、贷方发生额及余额，并将账面余额与实存现金进行核对。P14表2-1逐日逐笔顺序登记3库存现金清查的核算库存现金清查包括出纳人员每日清点核对和清查小组定期、不定期的现金盘点。清查方法：实地盘点清查小组清查时，出纳人员必须在场清查结果：两步将长短款转入“待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢”。审批或查明原因后，分情况处理。待处理财产损溢属于资产类科目，它是个过渡科目,它的借方反映预备损失，贷方反映预备收益。一般要求，本年的损失在本年解决，无余额。长款：借：库存现金贷：待处理财产损溢短款：借：待处理财产损溢贷：库存现金账实900800700注意：企业会计准则下计入管理费用现金清查

7、情况结果盘盈有主：应支付给有关人员或单位的其他应付款无主：无法查明原因的（不用付的）营业外收入盘亏有人赔：应由责任人或保险公司赔偿的其他应收款无人赔：无法查明原因的（收不回）管理费用现金清查审批后盘盈营业外收入盘亏营业外支出vs企业会计准则下计入管理费用小企业处理例某百货公司清查现金，发现如下情况：（1）8月6日发现现金长款50元，原因待查。借：库存现金50贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50（2）8月9日出纳员盘点核对现金，发现现金短款120元，原因待查。借：待处理财产损溢—待处理流