《财管预算》PPT课件

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1、第八讲财务预算预测+推算第一节、意义和体系现金预算财务报表全面预算特种决策预算日常业务预算财务预算(总预算)预计利润表预计资产负债表预计现金流量表是全面预算中的最后环节第二节、财务预算的编制方法一、分类按业务量基础的数量特征不同固定预算弹性预算按出发点特征不同增量预算零基预算按预算期时间特征不同定期预算滚动预算二、固定预算与弹性预算1.固定预算(静态预算)(1)以某一固定业务量编制的预算(2)缺点：过于机械呆板、可比性差(3)适用：业务量较为稳定的企业非营利性组织二、固定预算与弹性预算2.弹性预算(变动预算、滑动预算)(

2、1)以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算(2)优点：预算适用范围宽、可比性强(3)适用：与业务量有关的各种预算主要用于：弹性成本预算弹性利润预算二、固定预算与弹性预算(4)弹性成本预算编制方法公式法：y=a+bx在一定范围内不受业务量波动成本分解比较麻烦二、固定预算与弹性预算(5)弹性利润预算编制方法①因素法：适用于单一品种采用分解法处理固定成本的多品种企业②百分比法适用于多品种企业三、增量预算与零基预算1.增量预算(1)定义：以原有成本费用为基础，通过调整编制的预算。(2)三项假设：①现有业务

3、活动是必须的②原有开支是合理的③增加的费用是值得的(3)缺点：①导致保护落后②平均主义，简单化③不利于未来发展三、增量预算与零基预算2.零基预算(1)定义：一切从零开始的预算。(2)编制程序：不可避免项目——(必须发生)不可延缓项目——足够支付(优先保证)(3)优缺点：优点不受现有费用项目的限制调动各方面降低费用积极性有利于企业未来发展缺点：工作量大，难以突出重点四、定期预算与滚动预算1.定期预算(1)定义:以会计年度为单位，定期编制的预算(2)缺点:盲目性、滞后性、间断性四、定期预算与滚动预算2.滚动预算(连

4、续预算、永续预算)(1)定义:与会计年度脱钩，始终保持12个月连续滚动预算(2)优缺点:优点透明度高及时性强连续性完整性和稳定性突出缺点：工作量较大四、定期预算与滚动预算(3)方式:①逐月滚动方式：较精确、工作量大②逐年滚动方式：精确度较差、工作量小③混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、减少工作量第三节财务预算具体运用1、销售预算2、生产预算3、采购预算4、人工工算5、制造费用预算6、生产成本预算7、期间费用预算8、现金预算9、预计会计报表1、销售预算——起点、关键预算的依据：企业产品预计销售量、预计销售单价、应收款政策

5、预算编制：预计销售收入=预计销售量×预计销售单价预计本期现金收入=本销本收+上销本收1、销售及收款预算销售预算是整个预算的起点，包括：销售数量、销售收入、现金流入预算。表1华强公司2011年度销售预算表项目1季2季3季4季合计备注销售量5000750010000900031500单价2020202020销售收入100000150000200000180000630000P180例：华强公司产销甲产品，2011年各季度销售情况收款预算设华强收款政策为：当月收回60%，次月40%表2华强公司2011年度销售预算表项目1季2季3

6、季4季合计备注销售收入100000150000200000180000630000收现收回上季310001季60000400002季90000600003季120000800004季10800072000(应收款)销售收现9100013000018000018800060%40%2、生产预算关系式：期初存货＋生产数量－销售数量=期末存货表3华强公司2011年度销售预算表项目1季2季3季4季合计销量5000750010000900031500生产预算1季2季3季4季合计期末750100090010001000＋销量50007

7、50010000900031500－期初5007501000900500生产数量525077509900910032000华强上年末存货500件，为保证销售为断货，期末存货为下期销量的10%。下年1季预计销货10000件。3、采购与付款---材料采购数量关系式：期初存货＋生产数量－销售数量=期末存货表4华强公司2011年度生产预算表项目1季2季3季4季合计生产数量525077509900910032000采购预算1季2季3季4季合计期末材料21003100396036403640+耗料5250×27750X29900X29

8、100X232000X2－期初材料15002100310039601500采购数量㎏1110016500206601788066140采购金额￥27750412505165044700165350华强上年末库存材料1500㎏，每季末材料库存分别为：2100、3100、3960、3640㎏，产品单位耗料2