《财务预算管理》课件

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1、高级财务管理中国计量学院陈维进第五章财务预算管理第一节预算管理概述第二节预算管理模式第三节预算编制与控制方法第四节预算管理管理中的行为问题本章学习目标：掌握企业预算管理的内涵与外延；掌握企业预算管理模式；掌握预算编制方法；掌握预算控制方法；掌握预算管理中的行为问题。第一节预算管理概述一、预算管理的内涵与外延1、预算与预算管理的概念分析预算：是对企业未来一定时期预计经营活动的数量说明。预算管理绝不是数据的罗列，而是一种与公司治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。2、预算的内容构成（1）按预算

2、涉及的内容分类损益预算现金流量预算资本预算其他预算（2）从预算管理的功能分类经营预算：（企业高层次的全面预算）管理预算：（企业较低层次的、具体执行性的预算）部门管理预算现场管理预算（3）从预算管理的中心点分类（3）从预算管理的中心点分类以销售额为中心：适用于处于发展中的市场、生产能力基本能饱和利用的企业，或者市场变动较为剧烈、产品时效性较强的企业。以目标成本为中心：适用于产品寿命周期较长，并且产品发展已处于成熟期，市场需求较为稳定的企业。以现金流量为中心：适用于业务迅速发展、企业组织处于扩张阶段的企业管理，或者

3、大型企业集团的内部控制。以目标利润为中心：适用于企业较高层次的经营预算。二、预算管理循环1、预算规划（1）战略规划（2）企业长期经营计划（3）年度预算规划2、预算控制（1）是目标控制（2）是程序控制（3）是制度控制3、预算考评（1）过程监控与预警（2）结果评价三、预算管理的制度框架1、预算组织制度2、预算指标体系3、预算编制程序与方法制度4、预算监控与调整制度5、预算报告制度6、预算考评制度第二节预算管理模式一、以销售预算为起点的预算模式1、预算编制程序P1342、预算编制的重点与方法（1）数学/统计方法（2）

4、销售人员判断法（3）客户调查法（4）其他方法市场份额法最终使用分析市场模拟3、销售预算编制与战略意图4、销售预算应用实例（1）公司总部作为投资中心的预算目标（2）二级区域分公司的预算目标二、以成本预算为核心的预算管理模式目标成本=现实售价-期望利润目标成本=该产品的市价-目标利润-总厂应摊的管理费用三、以现金流量为核心的预算管理模式现金流是王四、以目标利润为核心的预算管理模式1、目标利润模式的特点能够更好地保障出资者权益以目标成本管理为核心，能够促进绩效的持续改进。2、编制步骤（1）由出资人分析确定目标利润（2

5、）由经营部门以市场需求预测为基础编制销售预算（3）编制成本费用预算（4）预算管理部门汇总各单位预算，进行细致的审查，反复协调平衡，并将经营预算与资本预算同相关财务报表结合，检验其财务可行性等。经过多次试算，形成最终的全面预算方案。（5）全面预算报经董事会批准，按预算执行。3、目标利润预算实例（1）年度利润预算的制定（2）年度事业发展预算的制定（3）年度损益预算的制定（4）年度制造成本预算的制定（5）年度预计资产负债表的编制第三节预算编制与控制方法一、预算编制1、（全面）预算内容体系经营预算：与企业日常业务直接相

6、关、具有实质性基本活动财务预算：与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的专门决策预算（资本性支出预算）：不经常发生的、一次性业务的2、预算编制的前提条件（1）明确部门或分部预算数据提供的形式（2）提供历史性财务数据或其他相关数据（3）提供为计划年度编制预算数据应用的指导原则3、具有战略性的预算编制技术（1）零基预算（2）滚动预算（3）作业预算（4）以平衡计分卡为基础的预算编制方法4、主要费用项目的预算编制方法（1）制造成本预算（2）销售费用预算（3）管理费用预算（4）研发费用预算二、预算控制1、授权控制（1）预

7、算权分配（2）预算内授权（3）预算外授权2、重点预算执行控制3、预算反馈控制（1）业绩报告（2）预算差异分析4、预算调整控制（1）预算调整的条件规定（2）预算调整的程序安排（3）预算调整的审批权限规定5、预算考评与报酬设计（1）预算考评（2）报酬设计第四节预算管理管理中的行为问题一、预算程序1、自上而下的权威制预算2、自下而上的参与制预算3、自下而上/自上而下的参与制预算二、参与制预算对预算行为的影响预算余宽：在预算中留有余地的现象。预算余宽产生的原因余宽导向的报酬计划B=B’+a(Y-Y”)B是下级的奖金收入

8、；B’是完成预算的基本收入；Y是实际业绩；Y”是预算目标；a＞0事实导向的报酬计划B=B’+b(Y”–Y’)+a(Y-Y”)(Y＞Y”)B=B’+b(Y”–Y’)+c(Y-Y”)(Y＜Y”)B是下级的奖金收入；Y是实际业绩；B’和Y’分别是由上级最初决定的预算和相应的奖金；Y”是经下级参与后调整的预算目标；a、b、c都是奖惩系数，0＜a＜b＜c余宽导向的报酬计划B=B’+a(Y-Y”)