财务预算课件

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1、《预算管理》讲座主讲人：河南省学术技术带头人洛阳市财会学校贾晋黔第一讲预算管理的内容一、什么是预算二、预算的特征与作用三、预算体系的构成四、预算工作的组织五、预算编制的方法六、预算编制的程序一、什么是预算预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。二、预算的特征与作用公司战略与经营战略公司战略使公司所控制资源的价值最大化而采用的方法关注点：公司资源应该投向哪里回答的问题：公司资源应如何配置。应参与那些业务的竞争应向当前的业务投入多少资

2、源等公司战略与经营战略经营战略如何在业已确定的市场中进行竞争例如：如何吸引顾客如何将自己同竞争对手区分开来如何提供独特而有价值的东西公司战略、经营计划与预算的关系公司战略战略行动计划战略行动计划战略行动计划年度公司经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度预算目标部门预算部门预算部门预算公司预算三、预算体系的构成四、预算工作的组织五、预算编制的方法含义适用范围缺点固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础来编制的预算。适用于固定费用或者数额比较稳定的项目1.过于呆板。不论预算期内业务量水平实

3、际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。2.可比性差。当实际业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。含义适用范围优点弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。1.预算范围宽2.可比性强含义特点缺点增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预

4、算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费含义优点零基预算全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。1.不受现有费用项目的限制2.不受现行预算的束缚3.能够调动各方面节约费用的积极性4.

5、有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金，真正发挥每项目费用的效果含义优缺点定期预算以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为。定义优点滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个固定长度的一种预算编制方法。1.保证企业经营管理工作能够稳定而有序进行。2.有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并能根据当时预算的执行情况加以调整。滚动预算

6、六、预算编制的程序第二讲预算的编制一、目标利润的预测二、业务预算的编制三、专门决策预算的编制四、现金预算的编制五、预计利润表的编制六、预计资产负债表的编制一、目标利润的预测预测期目标利润（本量利分析法）＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：（1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；（2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降

7、低率目标；（3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。【例题】甲企业2014年某产品预计销售量280万件，单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元。运用本量利分析法确定甲企业的目标利润＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用＝280×（12一8）一120＝1000（万元）二、业务预算的编制（一）销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。销售预算的两个核心问题：1.根据销售预

8、测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入；2.根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期销售现金流量。由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此