《评估方法与模型》PPT课件

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1、第四章纳税评估方法与模型第一节数据信息评估分析方法一、纳税评估方法体系（一）按照信息处理方式不同核对法与分析法（二）按评估手段不同人工法计算机法人机结合法（三）按分析方式不同因素分析法配比分析法逻辑推理法控制分析法（四）按指标参照对象不同横向分析法纵向分析法（五）按分析出发点不同假设法定量分析法定时分析法定比分析法（分析相同行业不同的纳税人之间的结构关系，研究不同纳税人之间的纳税结构情况，从而发现共性和特性）定性分析法（六）按比较分析的方式不同比较分析法结构百分比分析法比率分析法合理性分析法第二节纳税评估的主要方法

2、（一）比较分析法1.绝对数比较⑴与预警值比较纳税人少交税的迹象可以从两个方面之一来考虑：⑴按照实际耗电量和预警值计算出的砖的产量明显超过纳税人实际申报销售收入所对应的数量⑵每一批砖的实际耗电量明显超过预警值⑵与计划数比较分析⑶与历史数比较2.与相对数比较（二）逻辑推理法（三）控制分析法第三节核对法及其运用一、核对法的含义（一）是指评估人员将从各种渠道所获得和掌握的纳税人相关涉税资料进行简单的核对比较，并据以对纳税人税收法律义务发行情况作出初眇评判的一种评估方法。（二）判断依据核对一致：一般不存在问题核对不符：可能存

3、在问题（三）核对法的优点：简单易用核对法的缺点：各种渠道信息虚假并一致时将费时费力二、核对法的运用（一）表表核对主要指财务报表和纳税申报表1、申报表间的核对：如所得税申报表主表与附表2、财务报表间的核对3、申报表与财务报表之间的核对所得税纳税申报表第１项“销售收入”应大于或等于利润表上的“营业收入”二、核对法的运用（二）表实核对主要指将申报表和财务报表与掌握的纳税人实际的生产经营情况以及其也信息进行核对。如土地使用税申报表与土地管理部门的信息核对案例某交通运输企业为自开票纳税人。纳税申报资料表明该纳税人200９年1

4、-6月份向主管税务机关申报的应税交通运输业务的营业额为267万元。但是主管税务机关的发票购领系统反映，该纳税人200９年分别是于2月11日、4月7日以及6月4日向税务机关购领运输发票，在购领发票时，其向税务机关报验的2008年1-5月份的开票金额为359万元。二、核对法的运用（三）内外核对外部信息如:国税、地税部门交换的信息工商行政管理部门的信息房屋产权部门的房产信息国土管理部门的土地使用面积案例某税务机关200９年5月份在对某纺织控股公司进行评估时发现，该公司200８年度申报的产品销售收入为32965万元，利润5

5、310万元。但是评估人员从其刊登在某报纸上的广告信息发现，该公司200８年实现产品销售3.9个亿，利润8000万元。与此同时，评估人员通过其他途径又获得了该公司向银行信贷部门提供的相关数据，数据表明该公司200８年1-10月份即实现销售收入32107万元，利润7041万元。评估人员将内外部信息进行比对后即发现该控股公司向银行信贷部门提供的数据资料与其广告宣传资料上的数据具有相对的关联性，具有较高的可信度;再将该公司向税务机关申报的数据与之对比，明显发现其中的疑点，即向税务机关报关的数据均比向其他方面提供的数据要低得

6、多，因而可以在一定程度上将企业列为虚假申报（不实申报）的重点怀疑对象，可以采取进一步的措施，包括评估核定或者税务稽查。案例分析：这一案例也说明，对于税务机关和税务评估人员而言，需要做有心人，即需要广泛地关注企业的各类信息，其中也包括企业在各种报刊上发布的广告信息，以增加可用于评估分析的数据资料。第三节比较分析法的运用一、比较分析法的含义指评估人员在广泛收集纳税人数据资料的基础上，将纳税申报数据、财务会计及其他资料数据等进行比较和分析以提示其中差异，在此基础上再将其差异与原先设定的参数进行比对，以判断其差异是否正常，

7、进而判明纳税人在纳税申报等方面是否存在问题的一种分析方法。二、比较分析法的运用（一）绝对数比较分析1、与历史绝对数比较（纵向比较）某交通运输企业200６-200９年拥有的运输车辆情况分别为28辆、42辆、64辆、82辆，缴纳的营业税分别为123万元、225万元、317万元、202万元。分析：仅从绝对数上比较不难看出，企业的生产经营规模是在不断扩大的，按照常理，企业缴纳和税额也应当呈现扩大趋势，这种趋势在2004-2006年的三年间基本上属于正常，但是2007年的变化发展却明显不正常了，其运输规模2005年的两倍，而

8、实际缴纳税款却还比2005年少得多，因此可以肯定其中有问题，应当列为评估疑点，而且是重大疑点。当然了这一案例并不完全是绝对指标的比较，其中还有逻辑推理分析的成分。二、比较分析法的运用（一）绝对数比较分析2、与行业绝对数比较（横向比较）某广告企业A，200９年共有员工32人，全年实现产值380万元，缴纳各类税款47万余元。而主管税务机关管辖的另两家广告企业B、