审计发现和查处大案要案线索应掌握的几种方法

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1、审计发现和查处大案要案线索应掌握的几种方法海阳市审计局高瞻远笔者从多年的审计实践中发现，要发现被审单位存在的违规违纪问题，可以从银行账户、往来明细账、现金收入和支出、内查外调“顺藤摸瓜”跟踪审计四方面入手发现问题线索。一、从审计银行账户入手通过银行对账单与银行存款日记账的核对，发现可疑线索。首先，重点检查银行已付出，而被审计单位未记账的整数资金的去向，一般情况下转移资金、舞弊、贪污中都以整数支出资金为主。其次，重点检查被审计单位已记账的银行支出凭证的编号与银行对账单的记载编号不符的原始凭证，查其支出的资金是否合法、合规、合理。有的单位为套取不入账的收入，将

2、已作废的支票存根代替已支出的支票。第三，重点检查银行对账单一收一支、日期相近、金额相同资金的来源与支出的合理性、合法性，有时银行对账单与被审计单位银行日记账看似相符，但实际上又可能将不入账的收入转走。二、从审查往来明细账中发现疑点在审查往来明细账时应注意如下四个要点：（一）检查应收款坏账核销的手续是否齐全、完备。通过查看催收款项的往来函件，审查长期挂账的原因是否合理，审查是否存在应收的款项已经收回，却故意不入账，将已收回款划入“小金库”形成账外资金或落入私人腰包的问题。（二）审查应收款项支出的合理性、合法性。主要是审查有无将资金借给与被审计单位无经济往来的

3、单位和个人的情况，如果有应进一步查明原因，是否存在挪用公款从事经商获取利益的问题；查看借款合同和协议，有无借款利息，利息是否入账，有无贪污、私分利息的问题。（三）审查被审计单位是否有下属单位。有无将本单位的业务事项在下属单位反映，或以借款、拨款的名义转移资金；审查应收款项的原始收款收据的发生时间与归还时间的记账凭证是否与原始凭证一致。（四）在应收账款账龄分析中发现疑点。在账龄分析中采用分层发函证，再将回函情况与账面情况进行比较，把金额有异的往来账款作为进一步核实的重点。抵账业务要进行重点检查，看其核算是否合法合规，有无不冲减往来账款，抵账物资不办理入库手续

4、，销售后收入不入账等问题。如在对某单位审计时，审计人员首先根据往来账款管理比较混乱，有的与往来单位长期不对账这一情况，经逐笔审查发现，其中有3户往来单位存在疑点，结果揭露了一起经销人员利用长期不对账之机，收回货款不交财务，拿去个人做生意。同时还要对往来账款的发生进行分析判断，确立往来账款的可信性，是否存在虚设往来单位名称的问题。三、以现金收入和支出为重点一是重点检查用白条支付现金的凭证。主要审查其合理性、手续完备性，查看收款方收款的笔迹是否与被审计单位有关人员的笔迹相同或相似。二是对原始单据、发票进行认真检查。主要检查：发票日期与发票号码是否矛盾，如同一单

5、位开出的同一类发票，是否存在日期在前、号码在后或者号码在前、日期在后的现象；发票内容和金额是否有违常规，有悖常理，应进一步调查和延伸，出现此类情况可能存在虚开发票，套取现金贪污公款的行为；详细了解被审计单位的基本情况，分析支付现金是否与单位的实际情况相符。三是对收款收据的购买、领用、管理和使用情况进行检查，对已经使用的收款收据存根要核对记账联是否登记入账，金额是否相符，收据编号是否一致。另外，要深入调查了解被审计单位有哪些收费项目，对照已入账的收入金额和收入项目，检查这些收入是否全部入账，应入账的收入项目是否在账户上体现。四、内查外调“顺藤摸瓜”跟踪审计即

6、审计人员针对发现的某一审计事项或审计疑点，把对被审计单位的审计与外部调查结合起来的审计方法。审计发现问题线索后，由于被审计单位内部情况比较复杂、干扰因素大，无法取得有力证据的情况下采用的。采取此种方法，有三点好处：其一是避免了就账查账的弊端；二是防止了审计过程中的“打草惊蛇”，消除了一些对审计的干扰因素；三是有利于从外部取得验证性的第一手证据资料，便于尽快获得突破性的大案要案线索。如我们对某事业单位的审计时，发现该单位某年度车辆燃修费高出其他年份的56.8%，针对这一情况，审计人员经过查看固定资产明细账，在没有增加车辆和其他用油设备的情况下，审计作为疑点。

7、对该年度的车辆用油及维修费原始单据的真实性进行了内查外调跟踪审计，结果发现驾驶人员通过虚开发票套取现金，侵吞公款数万元的经济案件。