《编制报表前》PPT课件

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1、第八章编制报表前的准备工作1本章主要内容8.1编制报表前准备工作的意义和内容8.2期末账项调整8.3对账和结账8.4财产清查8.5工作底稿本章重点：账项调整、对账、结账、财产清查的内容；本章难点：财产清查结果的账务处理28.1编制报表前准备工作的意义和内容8.1.1编表前准备工作的意义定期编制报表的理论前提？会计分期假设账项调整会计信息质量要求？相关、可靠、可理解、可比、及时账证核对账账核对账实核对编制工作底稿8.1.2编表前准备工作的内容（1）期末账项调整（2）全面财产清查（3）对账（4）结账（5）编制工作底稿38.2期末账

2、项调整跨期项目：经济事项的发生，同时影响到几个会计期间的收入与费用项目的事项。如杂志社收到预订费用。（二）递延项目（一）应计项目不属于本期权力的收入、本期责任的费用，却预先收入、预先支付的款项，从而形成的跨期项目。预收账款，待摊费用。属于本期权力的收入、本期责任的费用，却尚未收到、尚未消支付的款项。如应收账款，预提费用。账项调整项目包括期末对跨期项目的调整，还包括固定资产计提折旧、期末对待处理财务损益的处理等、损益类账户结转内容。4（一）应计项目1、应计收入的账项调整当期取得收入的权力已发生，但在未来会计期间才收到货币资金的收

3、入。如金融机构存款利息、应收的销售货款等。5明光工厂12月末接银行通知，本季度的利息收入为6200元借：其他应收款（应收利息）2000贷：财务费用200010、11月末时，先将估计的本月应计利息收入入账：借：银行存款6200贷：财务费用2200其他应收款400012月末时，收到银行支付的利息收入6200元时：如果收到利息时进行处理：借：银行存款6200贷：财务费用62006例：2007年6月30日，台地公司以商业信用方式销售产品一批,价款共计20000元,信用期二个月。8月30日,台地公司收到该批货物款项共计23400元.①6

4、月30日出售货物：借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费---应交增值税(销项税额)3400②8月30日,收到货币资金货款.借：银行存款23400贷：应收账款2340072、应计费用的账项调整当期承担费用的责任已发生，却在未来会计期间才支付货币资金的费用。8明光工厂根据银行借款金额和利息估算，第四季度应付利息支出为10000元，而10月、11月估计各为3000。利息12月末支付。借：财务费用3000贷：应付利息300010、11月末时：借：财务费用4000应付利息6000贷：银行存款1000012月末时：如果

5、12月末，银行通知利息为11000元借：财务费用5000贷：应付利息5000借：应付利息11000贷：银行存款11000借：财务费用5000应付利息6000贷：银行存款110009（二）递延项目1、收入分摊的账项调整（预收收入）明光工厂年初收到承租固定资产单位交来的本年全年固定资产租金收入120000元，存入银行。各月实现的收入为10000元。借：银行存款120000贷：预收账款120000年初收款时：借：预收账款10000贷：其他业务收入10000每月末时：10例：2007年6月12日，中华公司收到太平公司以现金预付的第三季

6、度的办公房屋租金12000元。①中华公司6月12日收到太平公司预付房屋租金时：借：银行存款12000贷：预收账款12000②7、8、9月月末时：借：预收账款4000贷：其他业务收入4000112、费用分摊的账项调整（预付费用）不属本期责任的费用，却于本期支付的款项。其受益期为以后若干会计期间。例：2007年6月12日，太平公司以现金预付中华公司的第三季度的办公房屋租金12000元。①太平公司6月12日预付中华公司房屋租金时：借：待摊费用12000贷：银行存款12000②7、8、9月月末时：借：管理费用4000贷：待摊费用400

7、012账项调整发生在本年利润结算后：例8-1，8-2，8-3的12月的账项调整，发生在企业结转本年利润之后（所得税率为25%），则调整账项外，还要调整结清账项调整涉及的损益类账户。P170账项调整后本年利润调整=2200-4000+10000=8200元调整所得税额=8200*25%=2050元借：所得税费用2050贷：应交税费---应交所得税2050结转损益类项目：借：本年利润3850贷：财务费用4000-2200=1800所得税费用2050借：其他业务收入10000贷：本年利润10000借：本年利润6150贷：利润分配61

8、50138.3.1结账会计期末计算并结转各账户本期发生额和期末余额。----月结、季结、年结结账的程序和内容：结账前：（1）本期发生的经济业务全部入账户（2）账项调整（3）损益类科目转入本年利润，年末将“本年利润”余额转入“利润分配”账户。（4）结算出实账户期末余额，转入下期