资源描述：
《基于raroc技术的商业银行绩效审计研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、Finance&TradeEconomics,No5,2011*基于RAROC技术的商业银行绩效审计研究王家华张维刘志友内容提要:随着金融环境快速变化以及金融业务不断创新,当前商业银行审计工作已跟不上现实需要,推进绩效审计是商业银行审计适应变化的现实选择。本文论述了以风险调整技术(RAROC)为基础的金融绩效评估方法,并将这一技术引入到商业银行绩效审计,构建了基于风险调整技术的商业银行绩效审计评价分析框架。本文最后提出了运用RAROC技术对商业银行进行全面风险管理审计、资本配置效率审计以及经营绩效审计的解决思路。
2、关键词:RAROC商业银行经济资本配置绩效审计作者简介:王家华,南京审计学院金融学院副院长、副教授,211815;张维,南京审计学院教务处、教授,211815;刘志友,南京审计学院金融学院教授,211815。中图分类号:F83042文献标识码:A文章编号:10028102(2011)05-0058-07绩效审计也称经济效益审计,是指采用合适的审计方法以及评价体系,客观、系统地对被审计组织或被审计项目利用资源的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)(简称3
3、E)进行评价的审计活动,并在此基础上提出改进建议,促进资源管理者或经营者改进工作,更好地履行经济责任,提高经济效益。20世纪60年代之后,在西方国家的审计领域,绩效审计越来越受到重视。美国国家审计署自20世纪60年代就把注意力转向了经济性、效率性和效果性审计,从70年代开始,财务审计一般只占15%以下,而效益审计却占到了85%以上;在英国,20世纪80年代后,效益审计日益重要,几乎占到整个国家审计资源的35%;在澳大利亚,20世纪90年代中期,效益审计已占到整个国家工作的50%;在加拿大,这一数字早已超过60%。美国及其他一
4、些发达国家的绩效审计取得了显著成绩,产生了广泛的影响,从而带动了世界范围内绩效审计的发展。目前,我国国家金融审计以维护安全、防范风险、促进发展为目标,对国有商业银行为主体的国有大型金融机构以及金融监管部门进行审计,以揭示金融风险,推动金融改革,提高金融绩效,完善金融监管,维护金融稳定,实现国有金融资产的保值与增值。但随着近年来宏观金融环境复杂多变、金融业务不断创新以及金融机构风险管理技术的广泛应用,现有审计方法与手段已很难实现上述目标,如何根据不断变化的金融风险以及绩效评价要求及时调整商业银行审计策略,成为我国商业银行审计改革
5、的重要课题。一、我国商业银行审计的现实困境与选择(一)金融环境变化与金融业务创新对商业银行审计的挑战2008年美国金融危机以来,人们开始重新审视金融监管以及金融风险管理。随着经济金融的*本文得到江苏省高校哲学社会科学基金项目(09SJB790024)、江苏省教育厅自然科学基金项目(08KJB63002)、江苏省高校哲学社会科学研究重大项目与重点项目(2010ZDIXM034)以及青蓝工程人才培养项目的资助。582011年第5期全球化,金融创新层出不穷,金融业态发生了很大变化,金融资产价格波动剧烈,金融风险无处不在。同时,
6、金融风险的传染性加剧,不断变化的金融风险无时不在对商业银行的收益与绩效产生显著影响,进而影响金融安全。我们目前的金融审计,还是以事后审计与财务审计为主,事后审计主要是对金融机构财务合规性进行审计,揭示问题与风险,但当发现问题与风险时,问题与风险已经存在,并形成了损失。实际上,从金融风险到金融危机有一个过程,金融风险首先是对金融绩效产生影响,进而从量变到质变,演变成金融危机。事后财务审计,无法有效评价金融绩效,更无法提前预警不断变化的金融风险,以及金融风险对金融绩效的影响;无法及时提出改进建议,从而做到防患于未然,不能使审计真正
7、发挥免疫系统功能。所以,对商业银行的审计来说,对事后问题以及财务的审计固然重要,但对银行经营的绩效进行审计,提前发现金融低效运行的原因更重要,因为低效率也是一种损失,是金融风险的源头。在绩效审计中,要充分考虑风险变化因素,根据风险变化及时调整对商业银行绩效的评估,从而使管理层更好更快地认识到金融风险及其影响,进而采取有效行动,完善机制,增强抗风险能力。但是,现有对商业银行的审计工作很难做到这一点。(二)现有审计方法与手段满足不了绩效审计要求国家审计署在20082012年审计工作发展规划中将全面推进绩效审计,促进转变
8、经济发展方式作为审计工作的主要任务之一。受限于现有审计激励机制以及审计方法手段,很多审计项目虽按绩效审计要求开展,但在实际审计中,虽然计算机审计初步引入到审计工作中,但利用效率并不是很高,内控测评、审计抽样方法在现实中并没有得到科学运用,围绕查处案件及问题为核心的审计内容,
