《筹资与投资审计》PPT课件

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1、第五章　筹资与投资循环审计筹资与投资循环筹资与投资循环筹资活动投资活动负债交易股东权益交易权益性投资交易债权性投资交易审批授权签定合同或协议取得资金计算利息或股利审批授权取得证券或投资取得投资收益转让证券或投资还本息或发股利筹资与投资活动的特征1、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，但每笔交易金额较大。2、漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响。3、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律法规和相关契约的规定4、此类业务的授权级别高，一般需要企业的最高权力机构或高级管理层进行审批和管理筹

2、资与投资循环审计筹资与投资循环审计筹资审计投资审计所有者权益审计短期借款审计长期借款审计应付债券审计资(股)本审计资本公积审计盈余公积审计交易性金融资产审计可供出售金融资产审计持有至到期投资审计交易性金融审计长期股权投资审计投资收益审计应付股利或利息审计投资性房地产审计防止低估负债合法合规未分配利润审计会计核算借款审计筹资的内部控制及其内控测试观察、重新执行授权审批控制职责分离控制收支款项控制筹资登记簿会计记录控制询问、检查结合货币资金测试检查检查公司内部控制内控测试程序投资的内部控制与控制测试授权审批控制职责分离控制资产保护控制会计记录控制观

3、察、重新执行询问、查阅检查重新执行公司内部控制内控测试程序筹资与投资循环的控制测试目标筹资与投资循环的控制测试是在评价了筹资与投资循环的内部控制设计合理并被执行的基础上，考虑成本效益原则和风险水平，从以下四个方面获取筹资与投资循环的控制是否有效运行的审计证据：1、筹资与投资循环的控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。2、控制是否一贯执行。3、控制由谁执行。4、控制以何种方式运行（人工控制还是自动化控制）筹资与投资循环的控制测试程序1、询问被审计单位的人员，了解被审计单位筹资与投资的主要控制制度是否被执行。2、观察筹资与投资的关键控制点及选定控

4、制的控制实践。3、检查关键控制点生成的有关文件和记录。4、必要时通过重新执行证实控制执行的有效性5、根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。筹资/投资交易的细节测试测试登记入账的筹资/投资业务是否真实(真实生目标，存在认定)测试已发生的筹资/投资业务是否均已登记入账（完整性目标，完整生认定）测试登记已入账的筹资/投资业务估价是否正确（估价目标，计价和分摊认定）测试登记已入账的筹资/投资业务分类是否正确（分类目标，分类认定）测试筹资/投资业务的记录是否及时（截止目标，截止认定）测试筹资/投资业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总。短期借款的实质性

5、程序索取或编制短期借款明细表审查短期借款的合理性函证短期借款检查短期借款的增加检查短期借款偿还的情况复核借款利息费用检查外币借款的折算审查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当短期借款存在错报案例（1）审计人员在2010年1月份审查甲公司短期借款时发现，该公司2009年4月1日向商业银行取得临时借款500000元，为期一个月，借款月利率为5‰。甲公司的会计处理为：借：银行存款500000贷：短期借款500000借：营业外支出2500短期借款500000贷：银行存款502500要求：指出会计处理不当之处，并加以纠正；分析不当处理是否会影响该年度的损

6、益1、短期借款利息处理不合理；2、短期借款业务程序和手续不完备、不合理；3、短期短期借款未按规定用途使用；4、取得短期借款时没有物资担保或物质担保不足。短期借款存在错报案例（2）审计人员在审查某公司短期借款-生产借款使用情况时，发现，该公司2009年4月至10月平均借款为70万元，审计人员同时还注意到其他应收款为33万元，审计人员分析，该公司其他应收款占用比例过大，可能有非法使用或占用短期借款的行为，于是开始审查。审计人员先调阅4月1日借入“短期借款”的5#凭证，其会计分录为：借：银行存款200000贷：短期借款-生产借款200000所附的“入

7、账通知”和“借款契约”两凭证，借款期限5个月。审计人员追踪调查该借款去向，在审阅银行存款日记账时，发现4月24日105#凭证，减少银行存款18万元。调阅该凭证时，其记账凭证分录为：短期借款存在错报案例（2）借：其他应收款—王某180000贷：银行存款180000其摘要为“汇给甲公司货款”。经核实，以上凭证所计汇出款项是该公司为职工垫付的购买自行车和彩电的款项。王某是负责向职工收回垫付款的负责人，全部货款在本年5-10月陆续全部收回。按规定该笔借款所发生的借款费用为8000元。要求：指出所存在的问题，并进行审计调整财务费用的实质性程序索取或编制财

8、务费用明细表实施分析性程序实施财务费用的截止测试检查重要的财务费用项目查审查财务费用的披露是否恰当利息费用存在错报案例2009年1月，审计人员在审查A