《税收管理》课件

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1、目录第一章税收管理概述第二章税收法制管理第三章税收基础管理第四章纳税申报第五章税款征收第六章税务稽查概述第七章会计资料检查的基本方法第八章税务稽查实务第九章纳税服务第十章税务行政管理第十一章税务行政处罚第十二章税务行政复议、诉讼和行政赔偿第十三章税收文化第十四章税务代理第一章税收管理概述第一节税收管理的定义第二节税收管理的内容第三节税收管理体制第四节税收管理的原则本章小结第一节税收管理的定义一、管理一般二、税收管理1.税收管理的定义2.税收管理的作用3.税收管理与税收的关系返回一、管理一般管理是有关的职能部门或个人，为达到一定的目的，运用各种手段，

2、对某一领域的人、财、物、信息等进行组织、协调和控制的一项活动，也就是管理者为达到既定目标对管理对象进行决策、计划、组织、协调和监督的活动。包括管理主体、客体和管理目标等。返回1.税收管理的定义定义1：税收管理是指国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。返回定义2：税收管理是指狭义的税收制度付诸实施的过程，即主要指税收程序法的全部内容。也分宏观的税收管理与微观的税收管理。微观的税收管理是指征收管理，也称税务管理。2.税收管理的作用总的

3、来讲，就是保证税收职能的实现。A.收入职能B.调节职能C.监督职能返回3.税收管理与税收的关系（1）我国税收管理的历史演变主要影响因素：经济体制、纳税人结构、税制等（2）税收管理与税收的关系A.有税必有法，无法不成税；B.有税必有税收管理；C.广义的税收制度包括税收管理制度，狭义的不包括，仅指税收实体法的内容；D.新制度经济学对制度的解释。返回第二节税收管理的内容一、税收法制管理二、税收业务管理三、税务行政管理四、其他返回参见教材p10一、税收法制管理（一）税收立法：制定；颁布；实施；修订；废止。（二）税收执法：税务处罚和纳税检查广义的执法是指整个

4、税务机关的执法过程，还包括：税务登记、发票管理、帐簿管理、税款征收等各环节。但本教材中把这些环节的管理放在下面的“业务管理”中。（三）税收司法人民法院、检察院、公安等返回二、税收业务管理（一）税收计划管理（二）税收征收管理（三）税收票证管理（四）发票管理（五）税收会计管理（六）税收统计管理返回三、税务行政管理（一）税务机构管理（二）税务人员管理（三）税务行政复议、诉讼、行政赔偿返回（一）税务机构管理（1）扬州税务进修学院（一）税务机构管理（2）在省以下分设两个系统：国税系统（全部实行垂直管理）地税系统（省以下垂直管理）返回第三节税收管理体制(P10

5、-20)一、税收管理体制的作用二、确立税收管理体制的原则三、分税制返回一、税收管理体制的作用（一）税收管理体制的定义（二）税收管理体制的作用返回（一）税收管理体制的定义税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度，是财政管理体制的重要组成部分。我国现阶段的税收管理体制是分税制。主要是按税收收入归属来划分的一种分税制。（税收管理权限高度集中）立法权、解释权、开征停征权、调整权、减免税权、税收收入划分权返回税收管理体制与政府管理体制的关系在多级政府管理体制下，必然是多级税务管理。政府分级管理分级财政分级税收管理（请同学讨

6、论其内在原因）税收管理权限的内容P11（二）税收管理体制的作用目前的税收管理体制有以下几个方面的作用：1.有利于正确贯彻税收政策和税收法规；2.有利于调动中央与地方政府管理税收的积极性；3.有利于加强税收调控和地方经济社会目标的实现；4.有利于提高税收管理的效能。返回二、确立税收管理体制的原则（一）统一领导、分级管理的原则（过度集中有弊端，过度分散也有弊端，如地区间税收竞争）；（二）责权利相结合的原则；（三）同其他管理体制相协调配合的原则。返回三、分税制（一）分税制的内涵（二）我国现行分税制的主要内容返回（一）分税制的内涵P14分税制是中央与地方以

7、及地方政府之间，根据各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础来确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的一种制度。1.分税制的类型（1）分享税种式分税制A.税种不重复，中央税、地方税，不设共享税；B.税种不重复，中央税、地方税，设共享税。（2）分享税源式分税制（指可以对同一税源征收不同级别政府的税种，如联邦个人所得税、州个人所得税）何为税源？何为税本？何为税基？A.分征式；B.附加式；C.上解式。返回概念范畴解释：何为税源？何为税本？何为税基？税源：税收收入的源泉，有两个方面的含义：1.征税对象；2.税收收入的经济内容。税本：形成

8、税收收入的经济基础（如人力、财力、土地、技术等要素，即生产力。）税源与税本的关系：税源是果，税本是因。国家的税收只能征自税