关于我国税收执法监督机制的研究

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1、东北财经大学硕士学位论文关于我国税收执法监督机制的研究姓名：王世杰申请学位级别：硕士专业：财政学指导教师：寇铁军20071101摘要随着我国改革的不断深化和发展，税收在国家宏观调控、调解分配、促进就业和科技进步、经济结构调整、产品升级换代中发挥的杠杆作用日益显著，税收占财政收入的比重已经达到95％左右。税收与国家经济生活、政治生活、文化生活、社会生活的联系愈益紧密。税务机关在行使国家赋予的权力、履行国家规定的义务过程中，税务干部手中掌握着较大的税收执法权，因而成为不法分子拉拢腐蚀的重点对象。近几年来，全国税务系统结合税制

2、改革、征管改革和机构改革，对税收执法监督制约机制进行了积极探索，实行了新的税收征管模式，加强了对税收执法权的制约，减少了税收执法随意性；在人、财、物管理方面，建立健全了一系列规章制度，规范了内部行政管理权的运作，加大了监管力度。但有些税务干部经不起利益的诱惑，利用职务上的便利牟取不正当利益，不同程度地存在着有法不依、执法不严、违法不究的问题，甚至与犯罪分子内外勾结偷税，致使国家税款大量流失。从查处的大案要案来看，暴露出税务机关内部管理制度还不够健全，执法还不规范。因此在保证税务机关行使权力的同时，对税收执法权加强监督制约

3、，才能确保执法权规范使用，防止权力滥用。依法治税是依法治国的重要组成部分，是税收工作的基础、灵魂和立足点。我国所有制结构不断调整带来的税源多样化，给税收征管、税源监控、纳税评估、税务稽查带来许多新情况和新问题，税收管理的难度越来越大。如何利用现有资源提高征管效率、降低税收成本等问题成为摆在各级税务机关面前的突出问题。只有完善税收执法监督机制，强化税务人员依法行政意识，全面提高税务部门的执法水平，按照有关规定实施具体的税收征收管理，才能有效降低行政复议和行政诉讼案件中的败诉率和赔偿率，杜绝互相推诿、相互扯皮现象，进而创建和

4、谐的税企关系，保证依法治税的实现。本文主要内容共分为四大部分：第一部分指出了本文研究的时代背景和国内外研究现状。第二部分通过对税收执法监督含义的解释，指出了执法监督权的行使主体范围，论述了税收执法监督的重要性。通过对税收执法监督法律依据的整理，指出了税收执法监督应当遵循的三项基本法律原则。第三部分根据我国税收执法监督机制的现状，结合税收工作实际中存在的问题，分析出我国存在的税收执法监督依据不完善、税收计划管理与依法治税之间的矛盾突出、税收执法责任制和执法过错追究制落实不到位、税务行政自由裁量权缺乏控制、社会监督不够等五个

5、问题。第四部分针对我国国情，提出了使监督主体享有充分的监督权力、畅通税收执法监督渠道、健全税收执法监督网络的三点完善执法监督机制的总体思路和创建有利于执法监督的内外环境、完善税收执法监督的法制体系、完善税务机关内部监督机制，规范税务行政自由裁量权的行使，建立适合国情的外部监督机制的五项建议。关键词：税收执法监督，内部监督，外部监督，自由裁量权，税收法治ⅡABSTRACTAlongwiththecontinuousdeepeningofChina'sreformanddevelopment,taxrevenueplaysa

6、moreimportantroleinthestate'smacroregulationandcontrol，mediatingdistribution,promotingemployment，economicrestructuringandupgradingproducts．significantly,thetaxrevenueshareoffiscalrevenuehasreachedaround95％．Therelationshipbetweentaxandthecountry'seconomiclife，poli

7、ticallife，culturallifeandsociallifebecomestighterandtigher．Taxationcadresholdalargertaxenforcementpowersintheprocessofnationaltaxauthorities’enforcingpowers．Sotheyhasbecomethecorruptingkeytargetsbylawbreakers．Inrecentyears，theCOuntrylstaxationsystemexploressuperv

8、isionandcontrolofthetax·-law-·enforcementmechanismandpracticesanewtaxcollectionandmanagementmodelsactivelycombininglaxreform,institutionalreformandreformofthec