《生产准备过程》PPT课件

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1、第七章供应过程的核算第一节供应过程概述第二节生产准备过程核算第一节供应过程概述货币资金储备资金生产资金固定资金结算资金货币资金成品资金售卖投产完工生产供应购买购买机器折旧销售工人工资、其他费用收款材料费资金循环资金循环过程GWPmAPW’G’G1G2GG△实收资本短期借款生产成本制造费用管理费用营业外收入本年利润利润分配营业外支出固定资产原材料库存商品主营业务收入一、供应过程核算内容（一）存货概念企业在正常生产经营过程中持有的以备出售的产品或商品，以及处于生产过程中在产品、准备于生产过程中好用的材料、物料等有形资产。存货确认的两

2、个条件1.包含的经济利益很可能流入企业2.存货的成本能够可靠计量从所有权角度分析，凡是拥有所有权的存货，无论存放地点如何，均应作为企业存货，如在途物资。但是预付部分货款或定金而不具有所有权的则相反。（二）存货分类1.原材料2.在产品3.半成品4.产成品二、存货盘存制度（一）定期盘存制（实地盘存制）是指期末通过对全部存货进行实物盘点来确定期末数量，并据以计算期末存货成本及发出存货成本的一种方法。本期减少数量=期初结存数量+本期增加数量-本期减少数量（二）永续盘存制（账面盘存制）根据会计凭证逐笔登记明细账中存货的增加和减少数，并随时

3、计算各项存货结存数量的一种方法。期末结存数量=期初结存数量+本期增加数量-本期减少数量第二节生产准备过程的核算一、材料核算二、其他材料核算一、材料入账价值的确定各种存货应当按取得时的实际成本记账1、外购材料A、采购成本=买价+采购费用B、一般纳税人，增值税进项税和运输费的7%计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；小规模纳税人，则计入材料采购成本。C、商业企业，采购过程发生的进货费用平时加以归集，期末按所购商品的存销状况进行分摊。对于销售商品的进货费用，计入主营业务成本；金额较小的计入当期损益。一、材料入账价值的确定2、自制

4、材料实际成本=制造过程中的各项实际支出，包括直接归属于该材料的为达到目前场所和状态发生的其他成本，如可直接认定的产品设计费用3、委托外单位加工完成的材料4、投资者投入的材料，5、通过债务重组方式取得的材料6、以非货币性交易换入的材料7、盘盈的材料，通过“待处理财产损溢”账户核算，转入“管理费用”二、材料增加的核算原材料增加减少余额：库存材料实际成本在途物资尚未到达、尚未验收入库的材料的实际成本验收入库材料的实际成本在途材料的实际成本会计处理：第一种情况：发票账单与材料同时到达。借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存

5、款（或应付票据）第二种情况：已经付款，但材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付票据）材料验收入库借：原材料贷：在途物资第三种情况：材料先到达，有关结算凭证尚未到达。1、月末，按材料的暂估价入账借：原材料贷：应付帐款——暂估应付帐款2、下月初，用红字冲回借：原材料贷：应付帐款——暂估应付帐款3、实际结算凭证到达借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付票据）xxxx材料采购核算举例例1.平安公司为一家机械制造企业，2009年5月18日采用商业汇票付款方式向华

6、新公司采购钢材200吨，每吨单价2400元，增值税率17%，钢材已收到入库，汇票交给对方。钢材运费12000元以方式支付。材料采购成本计算：200*2400+12000=492000（元）会计分录编制借：原材料492000应交税费-应交增值税（进项税额）81600贷：银行存款12000应付票据561600例2，平安公司又向永兴公司采购一批材料，价款100000元，现金折扣条件为1/10，N/20。该笔款项已经于10日内委托银行支付。1.购买材料的处理：借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款

7、1170002.支付款项的处理：享受的现金折扣额=100000*1%=1000（元）支付的款项=117000-1000=116000（元）借：应付账款117000贷：银行存款116000财务费用1000二、其他材料的核算（一）其他材料概述1.周转材料：能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态的不确认为固定资产的材料。如：包装物、低值易耗品等。2.产成品、商品3.在产品、半成品（二）其他材料的增加核算1、低值易耗品的核算概念：低值易耗品是指不能作为固定资产管理的各种用具物品如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包

8、装容器。低值易耗品的摊销方法（1）一次转销法（2）五五摊销法第一次领用时，借：制造费用（或管理费用）贷：周转材料-低值易耗品第一次领用时，摊销其价值的50%；报废时，摊销其价值的50%。五五摊销法，应设置的明细账户周转材料——低值易耗品在库低值易耗品在用低值易耗