《现金出纳业务》课件

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1、第5章现金出纳业务的核算和管理5.1现金出纳业务概述5.1.1现金出纳业务的含义银行现金出纳业务是指现金（本、外币现钞）、有价单证、金银等物品的收付、兑换、整点、调运、保管等业务活动及其管理，是银行会计工作不可缺少的一个重要组成部分，也是实现商品生产和商品交换必不可少的经济活动。1）政策性强，涉及面广2）专业性强，技术要求高3）银行现金出纳工作管理性强4）风险直接，责任重大5.1.2现金出纳业务的特点5.1.3现金出纳业务的原则1）钱账分管，责任明确2）双人经办3）按现金收付程序办理业务4）坚持复核制度5）坚持交接手

2、续和查库制度6）对现金出纳人员的管理严格5.1.4现金出纳业务的会计科目“库存现金”资产类科目。核算银行的库存现金。银行设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。科目期末借方余额，反映银行持有的库存现金5.2现金出纳业务的核算5.2.1向人民银行发行库提取、交存现金1）提取现金借：库存现金——××中心库现金户贷：存放中央银行款项——存××人行现金户2）交存现金借：存放中央银行款项——存××人行现

3、金户贷：库存现金——××中心库现金户5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算1）领取储蓄备用现金的核算管辖行：借：系统内往来——××储蓄所往来户贷：库存现金储蓄所：借：库存现金贷：系统内往来——××管辖行往来户2）交回储蓄备用现金的核算储蓄所：借：系统内往来——××管辖行户贷：库存现金管辖行：借：库存现金贷：系统内往来——××储蓄所往来户5.2.3出纳柜台现金收付的核算1）出纳柜台现金收入借：库存现金贷：吸收存款——××交款人户2）出纳柜台现金付出借：吸收存款——××取款人户贷：库存现金5.2.4银行经费现金的会计核算1）

4、提取现金借：库存现金——××机构经费现金户贷：银行存款——××机构银行存款户2）支付现金借：××科目——××户贷：库存现金——××机构经费现金户5.2.5出纳错款的会计核算1）出纳长款借：库存现金贷：其他应付款——待处理出纳长款户同时，登记“库存现金收入日记簿”（1）如果长款属于客户多交或银行少付时：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：库存现金同时，登记“库存现金付出日记簿”（2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应列作银行营业外收入：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：营业外收入——出纳长款收入户2）出纳

5、短款借：其他应收款——待处理出纳短款户贷：库存现金同时，登记“库存现金付出日记簿”（1）如果短款属于客户少交或银行多付时：借：库存现金贷：其他应收款——待处理出纳短款户同时，登记“库存现金收入日记簿”（2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损：借：营业外支出——出纳短款支出户贷：其他应收款——待处理出纳短款户（3）如属有章不循、玩忽职守等原因而造成短款的，应追究当事人责任，并给予相应的处分；如属于监守自盗，按贪污论处，并追回全部赃款。分录同（1）5.3金库管理和现

6、金运送5.3.1金库管理的规定库房坚固，设施齐全严格出入库制度坚持双人管库制度严格查库制度5.3.2现金运送的规定必须双人押运必须保守秘密必须严格交接手续