《消费税和营业税》PPT课件

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1、《财政与税收》陈昌龙安徽工业大学管理学院2011—2012（二）第三节消费税一、消费税概念及特点㈠概念消费税是指对从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售量或销售额与销售量相结合征收的一种商品税。（二）消费税特征二、消费税纳税人和征税范围㈠纳税人在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。㈡征税范围消费税的征收范围，仅限于生产、委托加工和进口的应税消费品。三、消费税税目和税率㈠税目㈡税率消费税税率按产品设计，采用比例税率和定额税率两种形式。四、消费税应纳税额计算㈠消费税计税依据的确定

2、1、从价定率征税——销售额【例】某私营轮胎厂是增值税小规模纳税人，2011年6月取得含增值税的销售收入20343.5元。汽车轮胎的消费税税率是3%，计算该厂当月应缴纳的消费税税额。【例】某化妆品股份有限公司将一批自产的化妆品作为”三·八”节的礼物发给本公司的女职工。请问该公司应为这批化妆品缴纳消费税吗？如果该公司没有同类化妆品的销售，而这批化妆品的生产成本是28000元，应缴的消费税是多少？【例题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为多少元？【例题】语希化妆品厂

3、在“三八”妇女节将新研制的香水赠送给女职工，该香水无同类的销售价格，其生产成本为5000元，成本利润率为5％，适用消费税税率30％。请问该香水是否需要缴纳消费税，如需缴纳，计算香水的计税销售额。【例题】泰格高尔夫球具厂接受舞姿俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料的成本12000元，球具厂收取不含税的加工费为4012元、代垫辅料费188元。球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率为10％，请问此项经济业务中，谁应缴纳消费税，计税销售额是多少？【例题】凯达商贸公司12月从国外进口一批应税消费品，已知关税完税价格为150000元，按规定应缴纳关税30000元，假定进口

4、的应税消费品适用的消费税税率为10％。请计算该批消费品进口环节的计税价格。㈡消费税应纳税额计算1.实行从价定率方法2.实行从量定额方法3.实行复合计税方法【例】某啤酒厂2011年6月销售啤酒200吨，平均出厂价格是1800元/吨；当月该厂还向在当地召开的全国会议赞助啤酒4940升。计算该厂当月应缴的消费税税额。【例题】蝶装化妆品生产公司为增值税一般纳税人。12月10日向维多利商厦销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税额8.5万元；12月20日向某零售商销售化妆品一批，开具的发票上注明的含增值税销售额为35.1万元。计算蝶装化妆品生产企业当月

5、应缴纳的消费税。【例题】星月啤酒屋2011年3月销售乙类啤酒50吨，每吨出厂价格2600元。计算3月啤酒屋应缴纳的消费税。已知：乙类啤酒适用单位税额220元。【例题】纯粮酒业公司为增值税一般纳税人，8月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算纯粮酒业公司8月应缴纳的消费税额。【例】某烟厂2010年12月销售两种品牌的卷烟8000标准箱。其中，甲品牌4000箱，对外调拨价格是每条85元（不含增值税）；乙品牌4000箱，对外调拨价格是每条48元（不含增值税）。计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税额。【例】某酒厂既生产适用消费税税率为20%的薯类白酒，又生产适用消

6、费税税率为10%的果酒。2011年1月，销售白酒300公斤，销售价格是60元/500克（不含增值税）；销售果酒100公斤，销售价格是86元/500克（不含增值税）；该厂还将白酒100公斤与果酒50公斤组成礼品套酒出售，每套198元，共出售50套。计算该厂当月应纳消费税税额。【例题】云昆卷烟厂2011年6月用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额100万元，当月购进烟丝80万元，月末库存外购烟丝账面余额为120万元。请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为56％，定额税

7、率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30％，上述款项均不含增值税）【例】青柳化妆品公司长期委托湖滨日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原料连续生产化妆品销售。一年来受托方一直按同类化妆品每公斤80元的销售价格代收代缴消费税。本月青柳化妆品公司收回加工好的化妆品4000公斤，当月销售连续生产的化妆品1000箱，每箱销售价格800元。月底结算时，账面反映月初库存的委托加工化妆品2000公斤，价款160000元，月底库存委托加工的化妆品1000公斤，价款80000元。计算当月青柳公司生产销售化妆品应纳的消费税税额。【