《推动税收改革》PPT课件

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1、推动税收改革，促进经济发展财政部发布税收收入增长结构性分析，数据显示，去年全年全国税收总收入完成89720.31亿元，同比增长22.6%十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。目录税收的含义税收的职能和作用西方发达税收税改革的基本经验由于经济发展现行税收面临的挑战充分发挥税收的职能作用，推动经济发展方式加快转变税收

2、税收是为实现其职能，凭借政治权力，通过强制地、无偿地征收参与和社会产品的分配和取得财政收入的一种形式。而税收则由国家征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收的职能和作用税收分为国税和地税。地税又分为：资源税、营业税、个人所得税、个人偶然所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税等。税收主要用于国防和军队建设、国家公务员工资发放、道路交通和城市基础设施建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域。春秋时期鲁国实

3、行的“初税亩”。据《春秋》记载，鲁宣公十五年（公元前594年）列国中的鲁国首先实行初税亩税收是一种对收入分配的调节，对经济的发展具有重要作用税收是我国财政收入的重要组成部分，个人所得税是税收的主要内容，建立科学合理的个人所得税征收管理制度，使其更加规范化，符合国际惯例，是市场经济发展的必然趋势。西方发达税收税改革的基本经验1、扩大个人所得税税基将原先被排除在税基之外的收入重新归入综合所得之中，使征税范围的扩大主要表现在资本利得、附加福利和失业救济金上。以美国1987年税改为例，美国新税法把所有实现了的资本收益都包括

4、进税基，取消了对某些红利的扣除，将所有来自失业救济金的收益均纳入税收范围，还降低了医疗费用扣除的数量，降低了各种主要形式的消费信贷利息支出扣除范围，取消了对州与地方销售税的扣除。2、缩减个人所得税扣除政策取消或减少某些特定的税负减免项目，包括对各种特定支出减免税的取消或缩减，如英国取消对新的人寿保险、国外收入、慈善捐款和新的住宅修缮贷款的课税扣除，以及其他一些税收减免和扣除条款。美国1986年税制改革取消了一系列扣除，比如取消所得平均化。3、降低最高税率，减少税率档次(1)降低最高边际税率。2000年德国财政部公布

5、的税制改革方案，将最高边际税率由2000年的51%降至2001年的48.5%；日本政府1998年11月宣布促进经济发展的一揽子税收改革方案，中央个人所得税最高税率从50%降低至37%，地方居民税的最高税率也从15%降低至13%。(2)减少税率档次。20世纪80年代末，20世纪80年代末，经济合作与发展组织成员国中有16个国家的纳税档次平均从10个以上下降到不足6个。4个人所得税指数化税收指数化是指按照每年消费物价指数的涨落，自动确定应纳税所得额的使用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀的名义所得增减的影响。一方面将免

6、税额向上调整，以避免因通货膨胀使其实际价值贬损；另一方面对纳税档次的指数化调整，以防止通货膨胀将纳税人推入更高的税率档次。税收调控面临经济全球化的全面挑战经济全球化是当今世界经济发展的主流，也必然会对我国经济和税收发展产生深远影响，对我国税收宏观调控提出新的挑战。（一）税收调控要更多地服务于多重社会经济发展目标，传统上，我国税收调控比较单一，主要侧重于保证财政收入、调节收入分配。国家在运用税收政策调控经济时，基本上是一种自主行为。无论是发达国家还是发展中国家，税收调控服务于多重性目标将是一种必然选择。如经济增长、充

7、分就业、社会公平、可持续发展、科技进步、优化资源配置、协调国际经济关系等等。（二）税收调控要着眼于在经济全球化中谋取最大效益，经济全球化和现代世界市场经济的确立，拓宽了不同国家经济行为主体的经济活动范围，关税壁垒作为国内经济的屏障因关税减让而弱化了保护作用，国内税制的作用开始凸现。因此更加倚重运用税收工具减弱经济全球化对本国内部经济的负面影响，最大限度谋取经济全球化带来的利益（三）税收调控要更多地在国际税收竞争与协调中有所作为随着贸易自由化的深入，关税作为限制商品流动，保护本国产业和增加财政收入的功能将大大削弱，各

8、国政府必然将视线转向国内税制和税收征管，在降低税率等方面展开国际竞争，以吸引资本、技术等经济要素的流入。（四）税收调控要更多地依赖创建现代国际税收征管机制来实现经济全球化，知识经济兴起，使社会生产、流通方式和手段发生了重大变化，尤其是跨国公司、电子商务、网络贸易的迅速发展，对税收征管方式提出了严峻挑战，只有在税收征管领域寻求国际合作，创新现代国际税收征管机制