纳税人税务内控管理办法(试行)

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1、纳税人税务内控管理办法（试行）第一章总则第一条为了引导纳税人增强自觉纳税意识和权益保护意识，提高纳税能力和水平，建立健全自我管理、自我完善机制，规范税务内控管理，正确履行纳税义务，有效防范税收风险，依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，制定本办法。第二条税务内控管理是指纳税人为了履行纳税义务，控制税务风险，维护自身合法权益，所采取的办税方式以及所建立的税款内部稽核、税务内控管理流程和措施。第三条本办法适用于大连市地方税务局管辖范围内负有纳税义务的企事业单位（统称纳税人）。第四条税务内控管理的主要目标是：税务规划具有

2、合理的商业目的，符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对涉税事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规规定；涉税事项办理符合税法规定；自身权益得到充分保障。第五条纳税人可以结合自身实际情况建立相应的税务内控管理体系，主要包括：（一）设置税务内控管理组织；（二）制定完善税务内控管理制度并组织实施；（三）沟通反馈税务内控管理信息；（四）对税务内控管理状况进行评估分析；（五）健全纳税服务需求与反馈机制。第六条纳税人应当树立遵纪守法、诚信纳税的税务内控管理理念，倡导员工增强税务内控管理意识。

3、第七条纳税人管理层负责税务内控管理的决策、督导，使之成为经营管理的一项重要内容，促进内控管理与外部监管的有效互动。第八条纳税人应当建立有效的激励约束机制，将税务内控管理工作成效与业绩考核相结合。第二章税务内控管理的组织及职责第九条纳税人可以结合生产经营特点和税务内控管理需求，设立或指定专门部门（以下统称税务内控管理部门）和人员行使税务内控管理职能。第十条按照涉税业务办理情况，可以将纳税人分为独立办税型纳税人、委托办税型纳税人和混合办税型纳税人。独立办税型纳税人（所有涉税业务由纳税人独立完成），可以单独设立或指定一个部门行使税

4、务内控管理职能。委托办税型纳税人（所有涉税业务委托给涉税中介机构代为办理），可以独立或在财务等部门设立一名或多名相关人员行使税务内控管理职能。混合办税型纳税人（纳税人负责部分涉税业务，其余委托给涉税中介机构代为办理），可以比照独立型或委托型纳税人，酌情设立税务内控管理部门。第十一条纳税人税务内控管理部门主要履行以下职责：（一）制定和完善税务内控管理制度；（二）参与经营战略规划和重大经营决策的税收影响分析，提供税收风险管理建议；（三）对税务内控管理状况实施评估分析并改进完善；（四）指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控

5、股纳税人开展税务内控管理工作；（五）建立税务内控管理信息沟通机制；（六）组织开展税务培训，并为内部其他部门提供涉税咨询；（七）承担或协助内部其他部门开展涉税工作；（八）建立内部纳税服务需求征集和反馈机制；（九）其他税务内控管理工作。第十二条纳税人内部其他部门要向税务内控管理部门提供真实、准确的资料、信息，并接受税务内控管理部门的监督和检查。第十三条税务内控管理岗位工作人员应当具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。第三章税务内控管理制度的制定和实施第十四条税务内控管理制度包括五类十六项制度：（一）内部控制类1

6、.职责管理制度：明确税务内控管理的职能部门；明确办理涉税事项的具体人员；明确办理涉税事项的要求；明确各相关部门及其工作人员的责任；明确内部不同级别人员的税务处理权限，保证职责与权限相统一。2.信息沟通制度：明确内部税务信息沟通反馈的内容和方式；规范税法知识的获取、学习、咨询、查询等事宜；明确内部税务信息沟通和反馈的层次、内容和程序等。3.税款稽核制度：明确税务内控管理部门与其他部门（如行政部门、人事部门以及所属非独立核算单位等）之间的办税关系和程序，确立税务内控管理部门及其工作人员在办税活动中的主导地位；明确税务内控管理部门

7、及其工作人员加强内部涉税事项控制管理的方法、措施、要求，加强涉税信息搜集工作，使纳税人发生的各项涉税信息能够及时归集汇总到税务内控管理部门和人员，确保纳税申报全面、及时、完整。4.涉税档案管理制度：明确对账簿、凭证及所有涉税文件、文书、报表等资料实行档案管理，对作出的有关涉税决定、规定以及发生的重要涉税事项进行备查登记，确保历史资料真实完整。（二）义务履行类5.申报制度：规范按照税法规定应当申报办理的税务登记和应当报送的纳税申报表、代扣代缴报告表以及税务机关要求报送的其他涉税资料的报送内容、程序和时限。6.税款缴纳制度：规范

8、税款缴纳及资金的筹集、运行流程、时限等。7.发票管理制度：规范发票的领购（印制）、发放、填开、使用、取得和保管；审核取得发票的合法性和有效性。8.报批备案制度：明确需报送税务机关审核批准后方可执行或办理的延期申报、延期缴纳税款、减免、免税、财产损失核销和弥补以前年度亏损等税务事宜的报送审批