《应收项目》PPT课件

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1、第二章应收项目的核算应收款项泛指企业拥有的将来获取现款、商品或劳动的权利。它是企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，是企业重要的流动资产。主要包括：应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款等。应收项目在商业信用基础上进行商品交易等形成◆应收票据◆应收账款◆预付账款◆其他应收款因销售形成的购货中形成的一、应收票据的概述（一）定义◆企业因向客户销售商品或提供劳务而收到的由客户签发在短期内某一确定日期支付一定金额的书面承诺，是持票企业拥有的债权（如商业汇票）。汇票承兑方应收票据应付票据第一节应收票据最长不超过6个月

2、（二）分类●按承兑人分银行承兑汇票商业承兑汇票●按是否计息分带息汇票不带息汇票我国目前主要使用不带息商业汇票。指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票；必须经由付款人承兑，在汇票上签署“承兑”字样并加盖与预留银行印鉴相符的印章，方才具有法律效力。对其所承兑的汇票,付款人应负有到期无条件支付票款的责任。由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据，同时向承兑申请人收取一定比例的承兑手续费。汇票到期时，无论承兑申请人是否将票款足额缴存其开户银行，承兑银行都应向收款人或贴现银行无条件履行付款责任。

3、（三）账户设置●应收票据总账●应收票据明细账——按种类设置●应收票据备查账簿——记录每张票据的资料应收票据1.到期收回2.到期转为应收账款3.背书4.贴现5.债务重组票面金额1.取得时的面值因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款取得时（无论带息与否）借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）到期时借：银行存款、应收账款（对方无力支付时）贷：应收票据（面值）财务费用【票据面值×票面利率×票据期限】当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息。2货币资金及应收账项二、应收票据的确认和计量（一）计价原则

4、：一般情况下，按票据面值计价。（二）核算举例(1)不带息票据的核算[例]公司销售产品一批，价款500000元，增值税85000元。收到一张对方已承兑的商业汇票。[例]上述汇票到期，公司按期收回款项，存入银行。（2）带息票据利息的计算应收票据利息＝应收票据票面金额×利率×期限其中：按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时：对日计算，但月尾除外。2货币资金及应收账项票据签发日至利息计算日之间的间隔取得时借：应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税带息票据到期，收到票款时（不跨年度）借：银行存款（实际收到的款项）贷：应收票据（票据面值）

5、财务费用（差额）——（或利息收入）跨年度在资产负债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入跨年度带息票据到期时借：银行存款贷：应收票据应收利息利息收入应收票据到期，承兑人无力兑付票款而退票，且不再签发新票据时借：应收账款贷：应收票据应收利息（应计未收利息）3货金融资产注意：应将票据面值与应计未收利息之和一并转为应收账款12月1日借：应收票据8000贷：应收账款8000在年末应确认该票据30天的应计利息：借：应收利息60贷：利息收入（财务费用）602009年1月30日，该票据在到期日如数兑现时借：银行存款8120贷：利息收入（财务费用）60应收利息

6、60应收票据8000到期时出票人、付款人或承兑人拒绝付款借：应收账款8120贷：应收票据8000应收利息60利息收入602货币资金及应收账项【例】2008年12月１日收到某客户为偿付11月份购货款8000元交来的当天签发60天到期的商业承兑票据，利率为9%。三、应收票据的转让——是指票据持有人将未到期的商业汇票经过背书，转让给供货单位，以换取所需物资的一种商业信用方式。借：原材料、材料采购、库存商品【物资成本】应交税费——增值税(进)【发票注明的可抵扣的增值税】贷：应收票据【票面金额】借或贷银行存款【差额】【例】某企业为一般纳税企业的上市公司

7、，2008年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12%，6个月期限；2009年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12000元，进项税额为2040元，差额部分通过银行支付。要求：(1)编制2008年12月31日计提利息会计分录；(2)编制2009年2月1日背书转让购进原材料会计分录。四、应收票据的贴现——是指票据持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据到期价值中扣除按银行贴现率计算的贴现利息，将余款付给贴现企业的一种特殊信贷方式。（一）票据贴现所得的计算贴现期=票据期限－票据持有贴现利息=

8、票据到期值×贴现率×贴现期贴现所得=票据到期值－贴现利息票据的到期价值=票据面值＋票据利息贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期财务费用