《存量资产审计》PPT课件

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1、第十二章存量资产审计货币资金审计存货审计固定资产审计第一节货币资金审计重点难点提示1.货币资金涉及的主要业务活动2.货币资金审计的范围和目标3.货币资金控制测试4.货币资金实质性测试一、货币资金涉及的主要业务活动处理单据受理结算凭证办理结算收款与付款账务处理编制银行存款余额调节表二、货币资金审计的目标1.资产负债表中记录的货币资金是存在的；2.所有应当记录的货币资金均已记录，记录的货币资金由被审计单位拥有或控制；3.确定被审计单位在特定期间内所发生的货币资金收支业务是否合理合法，有无违法乱纪行为的发生；4.确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确；5.货币

2、资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；6.货币资金已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。三、货币资金涉及的凭证和会计记录现金盘点表；银行对账单；银行存款余额调节表；有关科目的记账凭证；有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。四、货币资金内部控制及控制测试货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款的情况，所以应加强其内部控制。一般性的控制（或基本要求）：1.货币资金收支与记账岗位分离即现金出纳与现金记账的职务分离控制测试：观察业务实际处理情况。2.货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据控制测试：检查货币资金收入、支出凭证后面是否

3、附有合法的凭据。3.全部收支及时准确入账，支出要有核准手续控制测试：核对收付款凭证与账户上的日期和金额是否相符，是否存在未入账的现金收支，检查现金支出凭证是否加盖核准戳记。4.控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行控制测试：检查现金收支凭证和银行现金交款单。5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符控制测试：检查定期盘点检查记录，抽查银行对账单和银行存款余额调节表并验证其编制。6.加强对货币资金收支业务的内部审计控制测试：检查内部审计标志。货币资金控制测试程序抽取并检查收款凭证；抽取并检查付款凭证；抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账并与总账核对；

4、抽查一定期间的银行存款余额调节表；检查货币资金收付凭证的管理情况；（一）库存现金审计实质性程序1.日记帐与总账的核对2.抽查大额现金收支采用审阅法、核对法等方法，审查收付原始凭证、记账凭证和日记帐，以审查现金收支业务的真实性和合法性。审查结帐日前后一段时间的收支凭证，确定其入账日期是否正确；五、货币资金审计实质性程序3.执行截止测试4.监盘库存现金（1）目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在；（2）参加盘点人员：出纳员、会计主管和注册会计师；（3）盘点时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行；（4）盘点范围：一般包括企业各部门经营的库存现金；（5）盘点方式：突

5、击进行；（6）盘点过程：①制定库存现金盘点程序；②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；③由出纳员根据现金日记账加计累计数额结出现金结余额④盘点保险柜的现金实存数，编制“库存现金盘点表”；⑤盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异应查明原因，并作出记录或适当调整。（7）将盘点结果填表。存货盘点与现金盘点的主要区别(1)盘点的范围不同。现金全部盘点，存货抽点。(2)盘点的内容不同。现金，存货。(3)盘点的程序有所不同。存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。(4)盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。

6、(5)盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。不同点现金监盘存货监盘监盘范围现金全部盘点存货抽点监盘对象现金存货监盘程序不需要盘点问卷调查需要进行盘点问卷调查监盘时间一般在外勤审计过程中进行一般在资产负债表日前进行监盘要求实施突击性检查要求事前通知、召开盘点预备会议。现金监盘与存货监盘比较例题：在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业

7、部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时盘。出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。【答案】（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）G