中级财务会计总结-收入和费用

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1、一、收入分类(一)销售商品收入(二)提供劳务收入(三)让渡资产使用权收入二、收入确认标准(一)盈利过程已完成——客户已经满意(二)交换活动已发生(三)收款金额可以合理确认三、销售商品收入确认(一)商品所有权上的主要风险与报酬已经转移1、关注实质——结合所有权凭证的转移或实物交付判断2、七天无理由退换货(二)企业没有保留与所有权相联系的继续管理权1、交款提货方式销售(三)收入的金额能够可靠计量(四)相关的经济利益很可能流入企业(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量四、分期收款(一)购入时借：长期应收款贷：应交税

2、费——增值税（销项税）总价款*17%主营业务收入总价款的折现值未实现融资收益总价款—折现值(二)收取款项借：银行存款未实现融资收益（总价款折现值—已还本金与已还款项区别）*利率贷：长期应收款财务费用五、普通销售(一)销售实现借：银行存款贷：主营业务收入应交税费(一)发生销售折让借：主营业务收入应交税费贷：银行存款折让发生在资产负债日到财务报告公告日之间，通过以前年度损益调整核算（每年都会有类似情况发生，每年都有，长期看又是一个均衡）(二)发生销售退回借：主营业务收入应交税费财务费用别忘了现金折扣的费用贷：银行存款借

3、：库存商品贷：主营业务成本一、代销商品(一)视同买断1、委托方以协议价收取货款，实际售价由受托方定，差额归受托方2、委托方发出商品借：主营业务成本贷：库存商品借：应收账款贷：主营业务收入(二)收取手续费1、受托方根据代销数量收取手续费2、价格完全由委托方制定3、委托方业务核算1)委托方发出商品借：委托代销商品贷：库存商品2)受到代销清单及货款借：银行存款销售费用——代销手续费贷：主营业务收入应交税费借：主营业务成本贷：委托代销商品4、受托方业务核算1)受到代销商品借：受托代销商品贷：受托代销商品款2)实际销售完成借

4、：银行存款贷：应付账款应交税费——销项税借：受托代销商品款贷：受托代销商品借：应交税费——进项税贷：应付账款3)归还货款并计算手续费借：应付账款贷：银行存款主营业务收入代销手续费收入一、售后回购(一)一般不确认收入，实质是融资（销售方对商品仍有控制权）(二)业务核算1、发出商品借：银行存款贷：其他应付款应交税费——应交增值税借：发出商品贷：库存商品2、回购价大于原售价，合同期间内每月末借：财务费用回购价差/月数贷：其他应付款3、回购商品借：其他应付款应交税费——应交增值税不影响利润，多付多少，就能多抵扣多少税贷：银

5、行存款借：库存商品贷：发出商品二、附有销售退回条件(一)七天无理由退回（所有权相关风险与报酬未转移）(二)能够合理估计退回率1、销售成立借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——销项税借：主营业务成本贷：库存商品1、月末确认估计得销售退回——不让你冲减销项（税法认定的东西能随便改？）借：主营业务收入贷：预计负债主营业务成本2、发生销售退回1)实际退回更多借：库存商品退回量主营业务收入预计负债应交税费——销项税根据退回比例抵扣贷：银行存款主营业务成本退回量—预提量2)实际退回更少主营收入与成本换位置(一)不能合理估计退

6、回率1、发出商品借：应收账款贷：应交税费借：发出商品贷：库存商品2、收到货款借：银行存款贷：应收账款抵扣预收账款3、退货期内退货借：预收账款应交税费贷：主营业务收入银行存款借：库存商品主营业务成本贷：发出商品一、提供劳务收入(一)劳务确认条件1、收入能可靠计量2、经济利益很可能流入3、劳务完成程度能可靠计量4、相关成本能可靠计量(一)完工百分比法1、年度应确认收入=劳务总收入X本期末劳务的完成程度—以前累计确认收入2、年度应确认成本=劳务总成本X本期末劳务的完成程度—以前累计确认成本衡量标准：已提供劳务比例；已发生

7、成本比例；工作完成测量(二)账务核算1、实际发生工资及各项成本借：劳务成本实际发生额贷：应付职工薪酬银行存款/原材料等2、年末确认收入借：预收账款贷：主营业务收入3、年末结转成本借：主营业务成本结转额为应确认成本，未必等于实际发生额贷：劳务成本一、让渡资产使用权收入(一)利息收入（让渡资金）——金融企业(二)使用费收入（让渡无形资产、固定资产使用权）二、建造合同收入(一)合同收入三、费用(一)确认方法1、按与营业收入的直接联系——营业成本2、按合理、系统的分配方法——制造费用、累计折旧3、在支出时直接确认——期间费

8、用(二)成本VS费用？？？1、成本是费用的结果和归宿2、相互转化(三)成本计算方法1、品种法2、分批法1)适用于生产批次小，如造船1、分步法——分加工步骤1)适用于连续加工式企业(一)期间费用1、管理费用1)筹建期间费用2)董事会、管理部门费用A.工资、相关固定资产折旧、办公费等3)工会经费4)聘请中介机构费、咨询费5)诉讼费6)业务招待费7)房产税、车船税