《增值税应纳》课件

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1、第5节增值税应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额（当期：当月）(一)销项税额的确定销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额=销售额×适用税率1.计税销售额的基本含义：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的应征增值税的销售额。销售额包括以下三项内容：(1)销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。(2)向购买方收取的各种价外费用(即价外收入)。(3)应税消费品的消费税税金(价内税)销售额

2、＝价款＋价外费用价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费销售额不包括以下内容：*(1)受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税；(2)同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。例：清华大学出版社向张家界学院出售《税法》教材300本，价款11400元，运费200元。购货方：张家界学院销货方：清华大学出版社承运人：运输企业200元运输发票单位填

3、张家界学院转交发票(3)代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。价外费用，一般应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入计算。思考：某生产性企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2009年3月经营业务如下：1.销售货物一批，开出的增值税专用发票上注明销售额100万元，另收取包装费和售后服务费5万元。2.销售给某商场（小规模纳税人）货物一批，开出普通发票注明价款14.04万元，代垫运费0.3万元，并将运输公司给商场开具的0.3万元运

4、输发票转交给了商场。含税销售额的换算：一般纳税人：销售额＝含税销售额÷(1+税率)小规模纳税人：销售额=含税销售额÷(1+征收率)不含税销售额=含税销售额=不含税销售额+增值税=不含税销售额+不含税销售额×税率或征收率=不含税销售额×（1+税率或征收率）需要换算不含税价格的情形1.通过看发票来判断；（普通发票要换算）2.分析行业；（零售要换算）3.分析业务；（价外费用、包装物押金要换算）思考：某生产性企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2009年3月经营业务如下：1.销售货物一批，开出的增值税专用发票上注明销售额100万元，另收取包装费

5、和售后服务费5万元。2.销售给某商场（小规模纳税人）货物一批，开出普通发票注明价款14.04万元，代垫运费0.3万元，并将运输公司给商场开具的0.3万元运输发票转交给了商场。1.100+5/（1+17%）=104.27（万元）2.14.04/（1+17%）=12（万元）旺旺食品公司为增值税一般纳税人，本月销售给林林商场一批食品，销售额为80000万，开具增值税专用发票。另向购买方收取包装费3510元，同时销售给苗苗超市一批食品，开具普通发票上注明的价款为46800元，请计算应税销售额。应税销售额=80000+3510/（1+17%）+4680

6、0/（1+17%）A商场是小规模纳税人，向B商场（一般纳税人）销售商品一批，开具普通发票价款100万元，计算应税销售额不含税销售额=100/（1+3%）