第四章合并日合并财务报表的编制

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1、1．（1）借：长期股权投资2100000贷：银行存款2100000（2）合并分录借：存货30000长期股权投资50000固定资产250000长期应付款120000贷：无形资产20000资本公积430000抵消分录借：股本600000资本公积1035000盈余公积186500未分配利润170000商誉108500贷：长期股权投资2100000（3）合并工作底稿项目A公司B公司合计数抵销合并数调整前调整调整后银行存款10000225000225000235000235000交易性金融资产500002150002150002650002

2、65000应收账款420000155000155000575000575000存货720000230000+30000260000980000980000长期股权投资2700000150000+500002000002900000-2100000800000固定资产20000001000000+250000125000032500003250000无形资产200000300000-20000280000480000480000商誉+108500108500资产合计6100000227500025850008685000669350

3、0短期借款334000130000130000464000464000应付账款440000163500163500603500603500长期应付款1280000420000-12000030000015800001580000负债合计205400071350059350026475002647500股本20000006000006000002600000-6000002000000资本公积1200000605000+43000010350002235000-10350001200000盈余公积306000186500186500

4、492500-186500306000未分配利润540000170000170000710000-170000540000少数股东权益所有者权益合计404600015615001991500603750040460002、（1）借：长期股权投资1793200贷：银行存款1793200（2）合并分录借：存货30000长期股权投资50000固定资产250000长期应付款120000贷：无形资产20000资本公积430000抵消分录借：股本600000资本公积1035000盈余公积186500未分配利润170000商誉200000贷：长

5、期股权投资1793200少数股东权益398300（3）合并工作底稿项目A公司B公司合计数抵销合并数调整前调整调整后银行存款316800225000225000541800541800交易性金融资产50000215000215000265000265000应收账款420000155000155000575000575000存货720000230000+30000260000980000980000长期股权投资2393200150000+500002000002593200-1793200800000固定资产2000000100000

6、0+250000125000032500003250000无形资产200000300000-20000280000480000480000商誉+200000200000资产合计61000002275000258500086850007091800短期借款334000130000130000464000464000应付账款440000163500163500603500603500长期应付款1280000420000-12000030000015800001580000负债合计2054000713500593500264750026

7、47500股本20000006000006000002600000-6000002000000资本公积1200000605000+43000010350002235000-10350001200000盈余公积306000186500186500492500-186500306000未分配利润540000170000170000710000-170000540000少数股东权益+398300398300所有者权益合计404600015615001991500603750040460003．（1）借：长期股权投资600000贷：股本1

8、00000资本公积500000（2）借：资本公积160000贷：盈余公积110000未分配利润50000借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000贷：长期股权投资600000项目A公司B公司调整、抵销合并数借贷现