向国外支付费用代扣所得税争议处理

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1、向国外支付费用代扣所得税争议处理（一）企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应纳税的所得额，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。根据《企业所得税实施条例》第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。国外技术服务提供方对国内企业提供技术服务收取的特许权使用费属于本法第二十七条规定，因此支付人应该从应付款额的10%代扣代缴税款。（二）营业税：根据

2、《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条规定：营业税扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。技术服务属于营业税的服务业税目，若提供技术服务方在境内没有代理人的，购买方应代扣代缴提供技术服务费用5%的营业税。（三）国内向国外支付设计费，应凭什么发票入账，是否代扣外国企业企业所得税？总局答：应凭合法有效的付款凭证入账。如果设计行为全部发生在境外，则不需要在中国缴纳企业所得税；如果设

3、计行为发生在中国境内，那么外国公司应就其在境内取得的设计收入缴纳企业所得税，不存在代扣的问题。（四）购汇支付咨询服务费用，是否需要我公司代扣代缴营业税？《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定：对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。”对于境内企业付给境外企业的咨询费，属于应征营业税范围（五）向境外支付特许权使用费与劳务费所得税征管问题

4、非居民企业派雇员来华提供劳务，构成企业所得税法规定的机构场所，对于该机构场所取得的所得应按税法规定缴纳企业所得税；同时，雇员取得的来源于中国境内的工资薪金应按个人所得税法缴纳个人所得税。适用税收协定的，按协定规定执行。国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知国税函〔2009〕507号四、在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有

5、权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。507号文件六、下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：（一）单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；（二）产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；特许权使用费与服务费的区别服务费：在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术给服务接受方。服务费特许权使用费：1）服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定

6、特许权使用费定义范围；2）并且服务提供方仍保有该项成果的所有权；3）服务接受方对此成果仅有使用权。公司委托境外公司进行产品外观设计，劳务还是特许权？国税函[2009]507号中规定：与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体实施，并且不保证实施的结果。判定标准之一即为该项劳务合同项下产生了专项技术，并以保密等条件对形成的技术予以限定。居民企业在国外建立的办事处收取费用是否缴纳企业所得税，支付费用单位如何扣除？答：根据《国家

7、税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发［2009］082号）规定，该办事处属于居民纳税人，对于其支付的费用可以以当地发票列支。●向国外支付设计费（滑雪场案例）国内向国外支付设计费，应凭什么发票入账，是否代扣外国企业企业所得税？总局答：应凭合法有效的付款凭证入账。如果设计行为全部发生在境外，则不需要在中国缴纳企业所得税；如果设计行为发生在中国境内，那么外国公司应就其在境内取得的设计收入缴纳企业所得税，不存在代扣的问题。周杰伦，太原国税交所得税1万。劳务费，核定征收。20111028

8、太原国税征收"２０１１亚洲巨星演唱会"缴纳的非居民企业所得税税款１．０２万元，开创了外国演艺团体在山西省缴纳非居民企业所得税的先例。１０月２６日，太原市万柏林区国税局国际税收管理人员收到一条内容为"晋情唱响，移动之夜！１０月３０日周杰伦太原献唱"的