《国际税收抵》课件

《《国际税收抵》课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、什么是国际税收？（概念、研究范围、对象和内容）为什么产生国际税收？国际税收抵免税收管辖权国际重复征税的产生和处理第1章第2章第3章第4章第5章第五章国际税收抵免掌握直接抵免、限额抵免、间接抵免的计算方法，以及税收饶让下的税收抵免的具体运算方法和技巧。Target4税收饶让3间接抵免2抵免限额1直接抵免Content1直接抵免国际税收抵免对不同经济关系的企业、个人等的不同所得可以有不同的处理方式。1直接抵免经济实体指独立从事生产经营活动，拥有一定自留资金，实行独立经济核算，自主经营，自负盈亏，并能同其它经济组织建立经济联系和鉴订经济合同，具有法人资格的经济组织

2、。1直接抵免根据法律规定，分公司与总公司是同一法人，总公司设在国外的分公司，不具有独立法人的地位。分公司所交纳的外国政府所得税也就可以被看作是总公司直接缴纳的，因而就可以直接从总公司汇总缴纳本国政府所得税额中扣减。1直接抵免母公司是指拥有其他公司一定数额的股份或根据协议，能够控制、支配其他公司的人事、财务、业务等事项的公司。母公司最基本的特征，不在于是否持有子公司的股份，而在于是否参与子公司业务经营。1直接抵免子公司是指一定数额的股份被另一公司控制或依照协议被另一公司实际控制、支配的公司。子公司具有独立法人资格，拥有自己所有的财产，自己的公司名称、章程和董事

3、会，以自己的名义开展经营活动、从事各类民事活动，独立承担公司行为所带来的一切后果和责任。但涉及公司利益的重大决策或重大人事安排，仍要由母公司决定。按纳税人国内公司与支付其国外所得的外国公司之间的关系：两公司是总公司与分公司的关系/跨国自然人/预提税两公司是母公司与子公司的关系间接抵免直接抵免同一经济实体不同经济实体1直接抵免一、直接抵免原理及适用范围直接抵免居住国政府对其居民纳税人在非居住国直接缴纳的所得税款，允许冲抵其应缴本国政府的所得税款。直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人的税收抵免在跨国经济活动中，以下几个方面属于直接抵免法的适用范围：1、跨国自然

4、人2、分公司3、预提税同一经济实体（1）总公司和分公司的资金所有权是同一的：资金划拨。（2）总公司和分公司的经营决策是统一的：都为同一经济实体的利益。（3）利润分配统一：总公司控制和制约，统一分配。预提税不是一个税种，而是一种代扣代缴性质的，即按照预提方式课征的一种个人所得税或公司所得税。举个例子：比如在A国有甲B国有乙，而甲又为乙的股东，那么在甲收到乙分配的分红前，就要先在B国用甲的名义把甲应收的分红的税交了。预提税形式上是由支付所得的单位代缴的，但实质上是由跨国纳税人负担的，可以视为是跨国纳税人直接缴纳给来源国政府的所得税。因此，直接抵免法适用于预提税的

5、免除。Example：外国企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设有机构、场所，但与该机构、场所没有实际联系，而有取得的来源于中国境内的利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费和其它所得，均应就其收入全额（除有关文件和税收协定另有规定外）征收预提所得税。1直接抵免二、直接抵免方法应缴居住国政府所得税=国内应纳税所得额+国外应纳税所得额×本国税率－已纳国外政府所得税税额直接抵免全额抵免普通抵免1直接抵免应缴居住国政府所得税=国内应纳税所得额+国外应纳税所得额×本国税率－已纳国外政府所得税税额应缴居住国政府所得税=国内应纳税所得额+×本国税率全额抵免全额免税：

6、1直接抵免全额抵免：居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民将其向外购政府缴纳的所得税款从中予以全部扣除。普通抵免：居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民纳税人将其向外国政府缴纳的所得税款从中扣除，但扣除额不得超过其国外所得额按照本国税法规定的税率计算的应纳税额，因此亦称限额抵免法。全额抵免书上P87例题5-1甲国一居民纳税人在某一年度内来自甲国所得为10万元，来自乙国所得4万元，甲国政府规定的所得税税率为40%，乙国所得税税率为50%。（10+4）×40%－4×50%=3.6（万元）只有国内所得时：10

7、×40%=4（万元）0.4万甲国乙国税收收益1直接抵免全额抵免计算简单牺牲居住国政府财政利益×1直接抵免普通抵免1两国税率相同2本国税率＞外国税率3本国税率＜外国税率1直接抵免两国税率相同1直接抵免本国外国本国税率＞外国税率承认收入来源地管辖权优先，但不承认独占本国政府补征差额税款1直接抵免本国外国本国税率＜外国税率承认外国政府收入来源地管辖权优先，但不同意用本属于本国的财政利益去补贴跨国纳税人承担外国政府的较高税负，以避免税收的国际转移1直接抵免本国外国1外国2Back2抵免限额经济形势：各跨国公司的经营者不仅在一个国家设立分支机构，而是常常立足于全球，在

8、许多国家都设立分支机构，导致了国内总公司多笔跨国所得