中级财会(九)流动负债、长期负债

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1、流动负债、长期负债一、短期借款[例]2005年1月1日，A公司借入6个月期的借款100万元，利息按季支付，并于每季的季末支付，利率10‰。1、借入借款：借：银行存款100（万元）贷：短期借款100（万元）2、每季的前1、2个月每月计提借款利息：月利息=100×10‰=1(万元)借：财务费用1(万元)贷：应付利息1(万元)3、第1季度支付利息：借：财务费用1(万元)应付利息2(万元)贷：银行存款3(万元)4、到期还本付息：借：短期借款100(万元)财务费用1(万元)应付利息2(万元)贷：银行存款103(万元)二、应付票据[例1]甲企业为小规模纳税人，2007年11月1日购入商品一批，价税

2、款为30000元，同时出具一张期限为三个月的带息票据，年利率为10%。甲企业按月计提利息。相关账务处理如下：（1）2007年11月1日购入商品时借：库存商品30000贷：应付票据30000（2）第1、2两个月月末，按月计提应付利息：月利息=30000×10%÷12×1=250（元）借：财务费用250贷：应付利息250（3）2001年2月1日到期支付票据本息借：应付票据30000应付利息500财务费用250贷：银行存款30750三、预收账款[例1]甲公司接受A公司定货一批，按合同规定，货款金额总计400000元，预计6个月后交货。A公司预付货款40%，另外60%待交货后再支付。该货物的增

3、值税税率为17%。甲公司有关账务处理如下：（1）收到预付的货款：借：银行存款160000贷：预收账款—A公司160000（2）6个月后产品发出时借：预收账款—A公司468000贷：主营业务收入400000应交税费—应交增值税（销项税额）68000（3）订货单位补付货款时借：银行存款308000贷：预收账款—A公司308000[例2]承上例，预收账款合并在应收账款账户中核算。有关账务处利如下：（1）收到预付的货款：借：银行存款160000贷：应收账款—A公司160000（2）6个月后产品发出时借：应收账款—A公司468000贷：主营业务收入400000应交税费—应交增值税(销项税额)68

4、000（3）订货单位补付货款时借：银行存款308000贷：应收账款308000四、应交税金(一)应交增值税[例1]甲公司购入一批原材料，增值税专用发票注明价款5000元，进项税额850元。价税款已付，材料已入库。当期销售产品价款为10000元，销项税额1700元，价税款未收。材料按实际成本核算。甲企业账务处理：(1)借：原材料5000应交税费—应交增值(进项税额)850贷:银行存款5850续应交增值税(1)(2)借：应收账款11700贷:主营业务收入10000应交税费—应交增值税(销项税额)1700(3)本期应交增值税=1700–850=850(元)收购免税农产品准予抵扣的进项税额[例

5、4]甲公司收购免税农产品，银行存款支付买价1500元，农产品已入库。该农产品准予抵扣的进项税额按买价的10%计算。材料按实际成本核算。进项税额=1500×10%=150（元）借：原材料1350应交税费—应交增值税(进项税额)150贷：银行存款1500自产产品用于在建工程的进项税额[例5]甲公司将自产产品用于在建工程。产品生产成本10000元,计税价格为20000元，增值税税率为17%。有关账务处理为：用于工程的产品的销项税额=20000×17%=3400（元）借：在建工程13400贷：库存商品10000应交税费—应交增值税(销项税额)3400应交增值税综合举例[例6]甲公司为增值税一般

6、纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料按实际成本核算。该公司2005年4月30日“应交税金—应交增值税”科目借方余额为40000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，进项税额102000元，公司已开出商业承兑汇票。原材料已验收入库。(1)借:原材料600000应交税费—应交增值税(进项税额)102000贷：应付票据702000（2）用商品对外投资，双方协议按成本作价。该批商品公允价格均为410000元，应交增值税销项税额为69700元。(2)借:长期股权投资479700贷：主营业务

7、收入410000应交税费—应交增值税(销项税额)69700（3）销售产品一批，销售价格为200000元（不含增值税额），实际成本为160000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(3)借:应收账款234000贷:主营业务收入200000应交税费—应交增值税(销项税额)34000（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料的成本为300000元，应由该批原材料负担的增值税额为51000元。(4)借:在建工程35