第八章流动负债和长期负债

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1、第八章流动负债和长期负债第八章流动负债和长期负债学习目的通过学习本章能够解决以下问题:1核算流动负债2确认和反映或有负债3核算基本的应付公司债券交易4用实际利息法计算利息费用5解释借款筹资的优缺点6在资产负债表上披露负债TheHomeDepot,Inc合并资产负债表除股票数据外金额单位为百万美元1999，1，311998，2，1资产流动资产现金和现金等价物62172短期投资(包括本期到期的长期投资)02应收账款净额469556商品存货42933602其他流动资产109128流动资产总额49334460财产和设备（按成本计价）土地27392194建筑物37573041家具和装修，设备17611

2、370租赁资产419383在建工程540336融资租赁206163小计94227487减：累计折旧和摊销（1262）（978）财产和设备净值81606509长期投资1515应收票据2627超出成本的净资产公允价值，1999年1月31日的累计摊销额为2400万美元，1998年2月1日是1800万美元。其他资产6378资产总额$13465$112291负债和股东权益2流动负债3应付帐款158613584应付工资和费用3953125应付销售税金1761436其他应计负债（或应计的费用）5865307应交所得税1001058一年内到期的长期负债1489流动负债总额2857245610长期负债，（不包

3、括一年内到期的）1566130311其他长期负债20817812递延税款857813少数股东权益911614股东权益普通股，每股面值0.05美元，授权发行2500000000股，1999年1月31日流通在外股票为1475452000股，1998年2月1日流通在外的股票为1464216000股7473实收资本28542626留存收益58764430累计其它综合收益（61）8743（28）7098减：为补偿计划购入股票33股东权益总额8740309815担保和或有事项16负债和股东权益总额13465112291999年1月31日TheHomeDepot的负债为4716000000美元，公司如何偿

4、还如此巨额的债务呢？一是经营收益率高的项目获取大量现金，二是将负债控制在可接受的水平。该公司在这两方面做得都很出色。负债是一种义务，它也是各公司为购置资产而进行筹资的一种方式。TheHomeDepot资产负债表上资产总额为13465000000美元（在第七章我们已经考察了公司的资产）。公司通过债务组合（资产负债表第1－13行）和出售股票筹集到购买资产所需的资金，公司的总资产为135亿美元，负债总额为47亿美元对公司的压力并不是很大。这一章我们将讨论TheHomeDepot及其他公司的各种类型的流动负债和长期负债，还包括或有事项和或有负债（资产负债表上第15行）。我们先讨论流动的负债部分（在资

5、产负债表上1－9行）然后再讨论的长期负债部分（在资产负债表10－13行）。第一节确定金额的流动负债流动负债是指公司要在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务，长于一个营业周期的负债称为长期负债（关于流动负债和长期负债我们已经在第133页第三章中讨论过了）流动负债分为两类：一是确定的负债，二是必须进行估计的负债。我们首先看一下第一类。一.应付帐款应付账款是指为购买产品和服务应支付的款项。在前述章节中我们看到过许多应付帐款的例子。例如，TheHomeDepot公司购买存货发生一项应付帐款，公司在1999年1月31日资产负债表中披露存在1586000000美元的应付帐。（第359页资产负债表第3

6、行）。在购买存货的交易中通常存在信用购买方式。电脑可以管理存货和应收账款，当存货库存量下降的某个水平时，电脑向供应商发出购货订单：收到商品后，电脑上显示存货量上升，同时应付帐款增加。当付款后电脑显示应付帐款和现金同时减少。这一程序使财务报表的账项平衡更现代化。二.短期应付票据短期应付票据是一种常用的短期筹资方式，即一年内应偿付的应付票据，许多公司经常发行短期票据借入现金，或者购买存货，购置资产等。除了要记录应付票据和其到期值外,公司在期末还要计提利息费用和应计利息(参考第117页第三章计提利息费用和应付利息的调整分录)以下使这类负债的典型分录：20＊19月30日借：存货8000贷：短期应付票

7、据8000发行一年期利率为10％的应付票据来购买存货，这项经济业务使资产和负债同时增加：资产＝负债＋股东权益8000＝8000＋0年末，公司必须计提利息费用:12月31日借：利息费用（$8000*0.1*3/12）200贷:应付利息200做年末利息费用的调整分录。资产＝负债＋股东权益－费用0＝200＋0－20020*1年12月31日的资产负债表将披露应付票据$8000和相关的应付利息$200。20*1的利润表