会计与税法差异比较及税收筹划分析

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1、会计与税法差异比较及税收筹划分析会计与税法差异的正确认识一、会计与税收法律制度构成1、会计法律构成1.会计法律：《中华人民共和国会计法》。2.会计行政法规：由国务院制定、发布或者由国务院有关部门拟订经国务院批准发布。3.会计规章：由主管全国会计工作的行政部门——财政部制定的规范性文件。4.地方性法规2、税法法律构成1.税收法律由全国人大及其常委会制定，在全国范围内普遍适用。如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》。2.全国人大及常委会授权立法全国人大及其常委会根据需要授权国务院制定的某些具有法律效力的暂行规定或者条例。

2、3.税收行政法规是由国务院制定的，效力低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章。4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规、国务院税法主管部门制定的税收部门规章。二、会计与税收法律制度联系与区别1、会计与税收区别立法目的不同1.税法目的：为了培植税源、组织收入、公平税负等。2.会计目的：为了规范、提高会计信息的质量，保证会计信息的真实完整。（视同销售、广告费、国库券利息收入）调整对象不同1.税法调整税收关系，会计法调整会计关系。2.税法规范内容主要是“对谁、对什么征税”、“征多少税”、“如何交税”等，而会计规范内容主要是对经济业务“如何确认”、“如何

3、计量”、“如何记录”、“如何报告”等。3.二者的关系简言之，征税对象一般都是会计对象，而会计对象并不都是征税对象。1、会计与税收区别1.会计法规与税法的立法程序及技术要求不同2.31税法确定的是普遍性的利益分配关系，公平效率是其基本原则，所以税法须经过较严格的立法程序并具有较高的立法层次，也更强调自身的相对稳定与立法的严密性。1.会计法规追求的是真实全面，相比税法，会计法规更具实践性。税法征税的处理依据与会计法不同ü两者最主要的区别在于收益实现时间和费用的扣除上。2、会计与税收联系会计与税收犹如水与鱼，不可分离；会计与税法适用原则的不同必然导致差异的存在和不可消除。

4、3、产生差异的根源：会计准则、会计制度的目标与税法目标的分离。三、会计与税法处理差异分析1、原则性差异会计处理原则1.衡量会计信息质量要求的一般原则：真实性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰2.确认和计量方面的要求：历史成本原则、权责发生制、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则（新准则谨慎性原则、实质重于形式原则）3.修正作用的一般原则：谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则税法处理原则（真实、合法和合理）1.权责发生制原则：纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除2.配比原则：纳税人发生的费用在应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度3.应申

5、报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。4.相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得的应税收入相关。5.确定性：纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。6.合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例原则比较原则比较会计税法实质重于形式 注重形式历史成本原则 税法对历史成本原则是最为肯定谨慎性原则会计制度开始频繁使用谨慎性原则税法对谨慎性原则基本持否定态度权责发生制成本费用确认遵循收入成本费用确认遵循配比原则收入和成本配比计税费用与纳税申报期的时间配比31相关性合理和有用计税收入与计税成本相关确定性谨慎估计金额和

6、事件的确定合理性 符合经营常规和会计惯例重要性 无论金额大小都需按规定计税2、不一样特征p会计准则和会计制度：原则性与灵活性的有机结合p税法：高度的统一性和确定性3、功能性差异q会计终极目标在于引导、约束规范会计行为，从而不断提高会计信息的真实性q税法的首要功能在于组织财政收入，体现国家意志；其次是在公平税负的前提下对经济活动起到调节和促进作用。4、要素分类差异四、计价基础差异1、会计计价基础计价基础应用历史成本货币交易重置成本非交易形成的资产：盘盈、接受捐赠未来现金流量现值负债形成的资产：融资租赁公允价值尽量回避：但非现金投资时，投资各方确认的账面价值非货币交易、

7、债务重组2、会计与税法差异会计税法堵住：利润表的进水口，资本所得不进入利润表对经营所得和资本所得均征税排除：资产负债表的水分，计提减值准备资产减值准备绝大部分不能税前扣除尽量回避公允取得资产按取得方式不同，计价基础不同持有资产按成本与市价孰抵坚持公允价值五、为什么要研究差异1、有助于企业防范过失性的少缴、不缴税款；2、有助于企业避免重复或多缴税款；313、有助于企业改进和完善企业会计核算制度和会计核算形式；4、有助于加强和完善税收征管制度；5、有助于政策饿制定部门协调二者的关系，并降低会计核算税收征管成本。会计收入与计税收入一、一般商品销售收入1、收入确认的差异