财务制度设计与撰写

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1、财务制度设计与撰写财务制度存在的问题财务制度的基本要求财务组织制度的设计财务管理制度的设计固定资产制度的设计目录成本管理制度的设计全面预算制度的设计会计核算制度的设计财务制度的撰写方法财务流程表单的设计第一章财务制度存在的问题案例1保健品王国的兴衰----三株口服液—辉煌的历史1.1994年8月开始，吴炳新、吴思伟父子在济南用30万元的注册资金。2.当年，销售额即达1.25亿元，次年猛跳至23亿元，第三年就达到了惊人的80亿，三年累计上缴利税18亿元。3.三株在全国所有大城市、省会城市和绝大部分地级市注册600个子公司，在县、乡

2、（镇）有2000个办事处，吸纳了15万销售人员。4.不到3年的时间，就撬起了一个80亿元的大市场，而其使用的杠杆，不过是盛着几十毫升“药水儿”的小瓶瓶。创造了中国保健品行业史上的纪录，至今在业内仍然无人可及。5.1997年，三株的全国销售额却比上年锐减10个亿。6.1998年，在常德又闹出了“八瓶三株口服液喝死一个老汉”事件。传闻三株申请破产的消息。7.1999年，三株的200多个子公司已经停业，几乎所有的工作站和办事处全部关闭。8.2000年，三株企业网站消失，全国销售近乎停止。第一章财务制度存在的问题案例1保健品王国的兴衰-

3、---三株口服液—分析原因公司创始人吴炳新痛陈三株“十五大失误”中，3项就直接是财务管理失控的表现：其一，“浪费问题极为严重。--由于财务、法纪的监督制约没有及时跟上，浪费现象在许多子公司表现得极为严重”。其二，“财务管理出现严重失控。--部分财务人员的责任心差，没有认真履行“当家人”的职责，有的甚至与经理串通一气，共同“作案”。呆死账很多，而用难以处理。有的子公司的方案存在明显的分配比例不合理和严重的“亏总部，富个人”的现象”。其三，“法纪制约的监督力度不够；--事前防范措施不力，忙于事后控制；法纪人员的专业素质与工作要求之间

4、也存在一定差距；惩处力度不够；信息反对不及时；干部的约束机制不健全；总部、省指挥部个别领导对法纪工作的干预较多”。说明公司包括财务监督在内的监督机制不健全，执行不力。第一章财务制度存在的问题双击添加标题文字双击添加标题文字1.成立于1986年，原来是一个单纯的百货文化用品批发站。2.1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并的基础上组建成立。3.郑百文辉煌：A、1988年12月，完成改制并首次向社会公开发行股票。B、1996年4月，在上海证券交易所挂牌交易。C、1996年，每股收益0.37元，净资产收益率15.8

5、8%。D、1997年，每股收益0.448元，净资产收益率19.97%。百货老大的倒下---郑百文—辉煌的历史案例2第一章财务制度存在的问题双击添加标题文字双击添加标题文字1.成立于1986年，原来是一个单纯的百货文化用品批发站。2.1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并的基础上组建成立。3.郑百文辉煌：A、1988年12月，完成改制并首次向社会公开发行股票。B、1996年4月，在上海证券交易所挂牌交易。C、1996年，每股收益0.37元，净资产收益率15.88%。D、1997年，每股收益0.448元，净资产收

6、益率19.97%。百货老大的倒下---郑百文—辉煌的历史案例2第一章财务制度存在的问题双击添加标题文字双击添加标题文字1.1998年8月，中报披露每股收益0.075元。1998年，每股收益-2.54元，净资产收益率-1148.46%，郑州会计师事务所出具无法表示意见的审计报告。股票交易实行特别处理。2.1999年12月，公司截至1999年9月的贷款本金及应付利息共计19.36亿元，由中国建设银行转让给中国信达资产管理公司。次日设立资产重组委员会。3.2000年3月，收到信达公司向郑州市中级人民法院申请破产还债的申请书。4.200

7、0年4月，公布1999年报，每股收益-4.84元，每股净资产-6.58元。天健会计事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。5.2000年8月，公司公告停牌重组。6.2001年9月，中国证监会根据有关证券法规，对郑百文公司作出了警告并罚款200万元的行政处罚；对公司董事长李福乾等10名董事分别罚款30万元、20万元、10万元的行政处罚；对为郑百文公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力分别罚款30万元、20万元，暂停证券从业资格等行政处罚。百货老大的倒下---郑百文—衰败案例2第一章财务制度存在的问题双击添加标题文字双击添加标题文字

8、1.公司在资金方面缺乏严格管理措施，导致公司资金管理混乱，挤占、挪用现象严重。2.财务决策机制缺失，财务分析不力。--公司规定，凡完成销售额1亿元者，可享受集团公司副总待遇，自行购进口小汽车一部。3.财务制度严重不适用。--郑百文在企业内部管理上实行的是“总公司