“三新”研发支出形成无形资产加计摊销的所得税调整

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1、“三新”研发支出形成无形资产加计摊销的所得税调整阴财会月刊·全国优秀经济期刊“三新”研发支出形成无形资产加计摊销的所得税调整李敬飞渊重庆工商大学会计学院重庆40009><>67冤企业内部“三新”（新技术、新产品和新工艺）研发支出形计准则资产负债表债务法的精神。董淑兰等认为，税法规定的成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过对内部“三新”研发支出形成的无形资产加计摊销部分，虽然程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因会计上本身不核算，但由此形成的差异对所得税的影响应予税法规定按照无形资产成本的7><150%摊销，则其计税基础应在以核算，

2、因为该差异导致的所得税影响反映的是企业真实的会计入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税未来资产和负债的可收回金额，这正符合我国会计改革的重基础在无形资产初始确认时的差异。按照《企业会计准则第要理念之一——资产负债表观。如果对此部分不予核算，不仅<18号——所得税》（简称“所得税会计准则”“三新”研发支出形成无形资产加计摊销的所得税调整阴财会月刊·全国优秀经济期刊“三新”研发支出形成无形资产加计摊销的所得税调整李敬飞渊重庆工商大学会计学院重庆40009><>67冤企业内部“三新”（新技术、新产品和新工艺）研发支出形计准则资产负债表债务法的精神。董淑

3、兰等认为，税法规定的成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过对内部“三新”研发支出形成的无形资产加计摊销部分，虽然程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因会计上本身不核算，但由此形成的差异对所得税的影响应予税法规定按照无形资产成本的7><150%摊销，则其计税基础应在以核算，因为该差异导致的所得税影响反映的是企业真实的会计入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税未来资产和负债的可收回金额，这正符合我国会计改革的重基础在无形资产初始确认时的差异。按照《企业会计准则第要理念之一——资产负债表观。如果对此部分不予核算，不仅<18号

4、——所得税》（简称“所得税会计准则”“三新”研发支出形成无形资产加计摊销的所得税调整阴财会月刊·全国优秀经济期刊“三新”研发支出形成无形资产加计摊销的所得税调整李敬飞渊重庆工商大学会计学院重庆40009><>67冤企业内部“三新”（新技术、新产品和新工艺）研发支出形计准则资产负债表债务法的精神。董淑兰等认为，税法规定的成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过对内部“三新”研发支出形成的无形资产加计摊销部分，虽然程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因会计上本身不核算，但由此形成的差异对所得税的影响应予税法规定按照无形资产成本的7><1

5、50%摊销，则其计税基础应在以核算，因为该差异导致的所得税影响反映的是企业真实的会计入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税未来资产和负债的可收回金额，这正符合我国会计改革的重基础在无形资产初始确认时的差异。按照《企业会计准则第要理念之一——资产负债表观。如果对此部分不予核算，不仅<18号——所得税》（简称“所得税会计准则”）的规定，如果该影响各期资产负债表中资产和负债信息的准确性，而且也将无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既导致利润表信息失真。不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时性二、案例分析差异。但20<10年《中

6、级会计实务》教材第292页〔例<15-<14〕中例：大川公司2009年度研究开发项目支出<180万元，其却采取了相反的做法，即对无形资产加计摊销产生的暂时性中研究阶段支出<>60万元，开发阶段支出<120万元（符合资本差异确认了递延所得税资产。事实上，加计摊销产生的暂时性化条件），该项目于年末达到预定用途，假设研究开发形成的差异是否确认递延所得税资产一直是会计界争论的焦点，笔无形资产自20<10年开始摊销，会计和税法的摊销年限分别为者认为有必要从实务处理的角度对此问题进行探讨。<12年和<10年，按直线法进行摊销。无形资产各年账面价值与一、会计界的两种观点计

7、税基础如下表所示：<1.加计摊销产生的暂时性差异不应确认递延所得税资无形资产各年账面价值与计税基础计算表产。按照所得税会计准则的规定，虽然自行研发的无形资产账单位院万元面价值低于计税基础，产生了可抵扣暂时性差异，但无形资产不确认递延所得税资产确认递延所得税资产的确认不是产生于企业合并，并且交易发生时既不影响会计账应纳税应纳税可抵扣面日期利润也不影响应纳税所得额，如确认递延所得税，则需调整资计税计税价暂时性差异暂时性差异暂时性差异基础基础值产、负债的入账价值。而对实际成本进行调整将有违历史成本余额发生额余额发生额余额发生额原则，影响会计信息的可靠性，故该种情况

8、不确认相关的递2009年末<120<12000渊确认