浅谈基于会计政策选择的税务筹划

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1、湖南商学院毕业论文浅谈基于会计政策选择的税务筹划一、会计政策的定义和特点美国会计行业认为，会计政策最能全面恰当的规范公司会计原则和会计方法的运用。因此会计政策的规范化有助于全面反映企业财务状况和经营成果。英国会计准则认为会计政策是企业自身所选定的，并且一直遵循和运用的会计基础[1]。国际会计行业认为会计政策是指会计工作人员在处理企业经济活动时所依据的原则、基础、处理方法、规定和流程。我国在参考了国外会计行业对会计政策的定义后，综合考虑了我国自身的国情以及本着与国际接轨的原则，把会计政策定义为是指企业在

2、会计确认、计量和财务报告中所采用的原则、计量属性和会计处理方法。其中，原则是指根据企业会计准则规定的、采用适用于企业经济活动的具体会计原则。计量属性是会计原则应用于企业交易或者事项的基础，其内容包括历史成本、重置成本、公允价值、可变现净值和净值。会计处理方法，是指企业在会计核算中按照法律、行政法规或者国家统一的会计制度等规定采用或者选择的适合于本企业的具体处理方法[2]。综上可知我国会计政策具有以下特点：（一）会计政策的多样性会计政策是企业对自身经营管理活动做出的一种会计处理方法，该方法的处理原则是在

3、不违背税法规定的情况下，以特定的会计原则和计量属性为基础在众多会计处理方法中选择符合企业财务管理目标的处理方法。随着我国经济开放程度的加深，企业的经营活动的业务内容越来越丰富且多样，为了适应企业发展的需要，在规定的会计原则和计量属性下，我国会计业务的处理方法也随之多样化，因此我国的会计政策有了多重选择[3]。例如，企业对被投资单位的长期股权投资是采用成本法还是权益法进行核算。（二）会计政策的强制性因为我国的会计政策是由会计准则和会计财务制度规定的，而会计准则和会计财务制度又是在法律法规的范畴内，所以会

4、计政策在一定程度上是具有强制性的。也就是说企业必须要在会计准则和会计制度所允许的范围内选择，并根据企业自身的具体情况选择适合企业的会计政策。（三）会计政策的层次性会计政策分三个层级，分别为会计原则、会计计量属性和会计处理方法。其中，会计原则是指导企业会计核算的具体原则。会计计量属性是为了将会计第13页共13页湖南商学院毕业论文原则在会计核算中予以体现而使用的计量方法。会计处理方法是企业根据会计原则和计量属性的规定，在经济活动中采用适用于本企业的具体会计处理方法进行会计核算。会计原则、计量属性和会计处理

5、方法三者相辅相成，即有层次性，又是不可分割的有机整体，会计政策只有通过这三者的结合才能得以运用和落实。二、税务筹划的定义和特征在参考了大部分学者的观点后，本文认为税务筹划是指企业为了减轻税负，实现企业财务目标而参照现行的税法及相关法规，在遵守相关会计准则和税法的前提下，对企业的筹资，投资，运营及收益分配等经济活动进行的谋划和决策[4]。税务筹划具有以下特点：（一）法律约束性税务筹划的前提是符合法律法规的规定，在税法许可范围内进行筹划活动。法律对税务筹划的约束性指的是税务筹划应以法律为实施准绳，超出法律

6、界限的筹划活动因违反法律规定，就变成了偷税漏税行为，需要承担法律责任。因此税务筹划必须在法律范畴内进行。（二）事前处理性企业的会计处理包括事前、事中和事后处理，税务筹划就属于会计处理的事前处理和安排。在经济活动中，企业通常先发生应税行为才具有纳税义务，如纳税人在取得相关的收入后，才形成企业需缴纳的各种相关税负。因此企业可以在某些应税行为发生之前通过税务筹划使得企业的预计税负最小化。如果在应税行为发生后再通过某些方法或手段减少应缴纳的税负，则属于非法操作，被视为偷税、漏税行为。（三）合理节税性税务筹划的

7、合理节税性体现在企业税务筹划过程中对会计处理方法的选取上，方法选取得当，则可以合理节税。其节税的含义有两层：一是选择低税负即少缴税款；另一层含义是递延纳税时间以获得应纳税款的资金时间价值。不管采用哪种方法进行税务筹划，其最终目的都是为了减少税负，使企业获得节税收益。（四）内容多变性随着我国的税收政策和相关法规不断的变化和完善，各税种的实施细则等也会经常发生变化，而且企业自身的经营状况也在改变和发展，因此税务筹划不可能是一层不变的，并且是具有时效性的。纳税人应该时刻关注相关税收法规的变动，以便在税务筹划

8、时做出相应的调整。三、基于会计政策选择的税务筹划第13页共13页湖南商学院毕业论文基于会计政策选择的税务筹划，是纳税人依据税法的相关规定和生产经营目标，合理的选择会计原则，会计基础和会计处理方法，使企业在不违背税法的前提下，为企业尽可能的节税从而实现企业利益最大化的财务目标[5]。相比其他的税务筹划方法，会计政策的选择是最为直接的税务筹划，也是与税务筹划关系最紧密的方法。（一）基于会计政策选择的税务筹划的可行性　　　税务筹划的方法有很多种，比如扣除方法、