会计政策选择对税务筹划的影响研究

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1、会计政策选择对税务筹划的影响研究【摘要】纳税筹划与企业的会计政策选择有着十分密切的关系。利用会计政策选择进行税务筹划具有可操作性。本文主鲔要从企业内部着手，分析会细计政策的选择对纳税筹划的窖影响及正确选择会计政策来佑进行税务筹划。【关键熹词】会计政策选择税务筹划蓓先进先出法一、会条计政策选择与税务筹划的内蹂涵会计政策选择，是指企业在既定的选择范围符内，结合企业经营管理目标绐，对可供选择的会计原则、╅方法和程序进行定性、定量拮地比较分析，从而拟定会计饯政策的过程。税务筹划欠是指纳税人在法律许可的前提下，通过对经营、投资、恿理财等事项的事先安排和策邈划，选择纳税支出最小

2、和资8/8本收益最大的综合方案，从滓而获得最大税收收益。╋二、会计政策选择对税灰务筹划的影响目前崧，我国会计政策可分为两大类：一类是强制性会计政策胩，不属于税务筹划的范围。蕾另一类是可选择的会计政策孪,此类会计政策较多，下面氙仅从三个方面说明不同的会适计政策选择对税务筹划的影田响。1.固定资产折旧方法选择对税务筹划的影响折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方仰法对应计的折旧额进行系统涫的分摊。折旧作为成本的重洛要组成部分，有着“税收挡埚板”的效用。按我国现行会鲐计制度规定，企业常用的折驼旧方法有：直线折旧法、产睫量法、双倍余额递减法和年数总和法，运用不同

3、的折旧乡方法计算出的折旧额在数量上是不相等的，因而分摊到逑各期生产成本中的固定资产毳8/8的折旧费用也不同。Loc颡aLhoSt因此，折旧的抓计算和提取必将影响到生产ッ成本的大小，进而影响到企湮业的利润水平，最终影响企⒖业的税负轻重。由于在折旧髦方法上存有差异，这为企业萘进行纳税筹划提供了可能。连2.存货计价方法选择莒对税务筹划的影响存货幽的计价方法，对于企业的产箐品成本、利润及所得税等都梳有较大的影响。我国现行会耳计准则规定，企业的各项存镒货的发生和领用，按实际成悍本计算，计算的方法可以在侩个别计价法、先进先出法、秋加权平均法等方法中任选一种。由于运用以上不同计价掼

4、方法所确定的存货发出成本不同，对企业应纳税所得额槌的计算必然产生不同的影响钭。3.外币折算方法选章择对税务筹划的影响《н企业会计制度》第一百一十铝九条规定：企业发生外币业庖务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账锹。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的速汇率折合。在月份终了时，将各外币账户的期末余额按Ν8/8照期末的市场汇率折算为记鬲账本位币金额，其与对应的犒记账本位币账户期末余额之间的差额，则确认为汇兑损锔益。而汇兑损益的产生主要闸是由于汇率经常发生变化，鞑致使同一外币数额在不同时点会对应

5、于不同的记账本位忆币数额。汇兑损益，最终都瑙会分次或一次地在计征所得嫡税之前以各种费用的形式扣悚除或是增加计税所得，从而眵影响到企业计算应纳税所得缈额。三、税务筹划中会计政粳策的正确选择1.疾固定资产折旧方法的正确选信择折旧作为成本的重要凛组成部分，有着“税收挡板扯”的作用，就固定资产折旧均而言可进行如下税务筹划：如果预期今后所得税率不变或有下降趋势，以采用加逾速折旧法为优。这是因为这种方法使企业前期的成本费海用加大，从而把前期利润推Ｌ至后期，无疑延缓了纳税时蛘间。如果预期未来税率研呈上升趋势，以直线法为优镳。这是因为加速折旧法延缓饰了纳税的利益与税率高低成蟓8/8正

6、比，在未来所得税率越来胰越高时，以后纳税年度的税㈡负增加往往大于延缓纳税的玎利益。使得直线折旧法比加惠速折旧方法更为有利。じ另外我们在选择折旧方法时第还要考虑物价变动因素的影ｓ响。因为物价的持续变动，辊会使一国经济出现通货膨胀药或通货紧缩。企业的发展也丹会因此受到很大制约。企业鲸在进行税收筹划时，必须注︶意选择合适的折旧政策以规谵避物价变动的风险。在通货膨胀下企业可选择加速折旧≡法，在通货紧缩下可选择平蚀均年限法。2.存货计岫价方法的正确选择不同庇的计价方法不仅影响了存货与销货成本的分摊，同时也绉影响了本期销货收益，进而Ⅶ影响了本期所得税水平。在幛进行存货计价方法的选

7、择时≡,应考虑以下两个因素：通蹇常在物价持续下降的情况下┫，应选择先进先出法计价，娃可以使期末存货成本降低，订本期销货成本提高，企业应纳所得税额相对减少，从而惝达到减轻企业所得税负担的┉目的；而在物价上下波动的情况下，则宜采用加权平均法，以避免企业各期应纳所管得税额上下波动，增加安排横资金的难度。8/83.外币螽折算方法的正确选择从汹企业纳税的角度看，如果汇兑损益是汇兑净收益，则予公以资本化更为有利；如果汇舟兑损益为汇兑净损失，则直接计入企业当期损益更为有桐利。由于企业日常发生的汇唠兑损益一般都是直接计入当ㄚ期损益，