吴长军2013司考经济法-财税法

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1、司法考试第四章财税法★一、增值税法增值税：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。重要考点一、增值税的纳税人：增值税的纳税人为在中华人民共和国境内A销售货物或者B提供加工、修理修配劳务以及C进口货物的单位和个人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。总结：1前者使用增值税发票，后者否；2前者适用税率，后者使用征收率；重要考点二、增值税的税率：增值税一般纳税人税率分为基本税率(17％)、低税率(13％)和零税率(0％)。二、消费税法重要考点一：消费税征税范围消费税：对在我国境内生产、委托加工

2、和进口的应税消费品和消费行为。14个税目。消费税的征税对象为应税消费品，具体包括：(1)烟；(2)酒及酒精；(3)化妆品；(4)护肤护发品；(5)贵重首饰；(6)鞭炮、焰火；(7)汽油；(8)柴油；(9)汽车轮胎；(10)摩托车；(11)小汽车。2006年4月1日新增高尔夫球以及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。【口诀一】：抽着烟，喝着酒，带上首饰，加满油，开车放烟花；在游艇的木地板上，带着手表用筷子打高尔夫球。【口诀二】四男三女去开车打高尔夫坐游艇用筷子敲木地板四男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火、高档手表三女

3、：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油打高尔夫：高尔夫球以及球具坐游艇用筷子敲木地板：游艇、木制一次性筷子、实木地板三、营业税法营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种税。注意：营业税以调节非商品流转额为主，增值税以调节商品流转额为主，对于某一货物或者劳务，要么征收增值税，要么征收营业税，不能并征。营业税税率表税目范围税率说明1.交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运3%2.建筑业包括建筑、安装、修缮、装饰

4、和其他工程作业3%3.金融保险业包括金融、保险8%2001年减为7%2002年减为6%2003年及以后减为5%4.邮电通信业包括邮政、电信3%5.文化体育业包括文化业和体育业3%6.娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所5%～10%7.服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业5%8.转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉5%9.销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物5%【营业税改增值税试点

5、】2011年试点方案税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。四、个人所得税法★重要考点一、个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。（注意:不包括期权）重要考点二、个人所得征税对象【口诀】工薪承包个体户，特许稿酬和劳务，股息利息加红利，偶然所得转与租。重要考点二、个人所得税的免征和减征1.免纳个人所得税的所得，主要考点是掌握具体事项。下列各项个人所得，免纳个人所得税：（

6、1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所

7、得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。应特别注意以下方面：⑴奖金必须是省、部级军级以上，外国组织和国际组织颁发的；⑵利息免税仅限于国债和金融债券，其他利息一律要纳税的；⑶离、退休人员的工资，保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，以及军人的转业费、复员费，不管数额多少，均不纳税。【记忆口诀】政府/组织发奖金，（省部级以上）国债利息国家补，（补贴/津贴）三费两金一赔款，外交职工老干部。（离退休干部/职工）2.减征个人所得税的情形：（需要国务院财政部批准）（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3

8、）其他经国务院财政部门批准减税的。【口诀一】：孤残烈属（三类人）一灾害【口诀二】残疾孤老和烈属，自然灾害受痛苦；减免不能太随意，财政部门来作主。注意：1）这里讲的所得只能是劳动所得，主要包括工资、薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所