《内部控制原理》课件

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1、内部控制原理ThePhilosophyofInternalControl***大学总裁进修班材料1谏太宗十思疏-魏徵求木之长者，必固其本；欲流之远者，必浚其泉源；思国之安者，必积其德义。••••••不念居安思危，戒奢以俭，斯亦伐根以求木茂，塞源而欲流长也。我们切不可为了时代而放弃永恒，我们切不可为了减轻我们的困境而将一个一个的困境作为最终无法根除的恶遗传给我们的后代。---胡塞尔2一、内部控制基本观念---沿革与发展1-1内部控制制度定义（1936年）为保证公司现金和其他资产的安全，检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法。（AICPA：

2、【独立公共会计师对财务会计报告的审查】）1-2内部控制制度定义（1949年）（AICPA：特别报告）基于保护企业资产，检查其会计资料正确可靠，提高业务效率，促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施-------。31-3内部控制的分野【审计程序公告】SAPNO33，AICPA，1958年将内部控制制度区分为：*内部会计控制制度*内部管理控制制度1-4两种控制制度的区别和涵义（SAPNO54，AICPA，1973年）内部管理控制制度包括但不限于：组织机构的计划（设计）管理部门批准的性质与记录；会计控制制度包括：组织

3、机构设计；与财产财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施41-4-1组织机构设计51-4-1组织机构设计61-4-1组织机构设计71-4-1组织机构设计81-4-1组织机构设计9管理委员会博格总裁兼首席执行官孙兵执行副总裁夏能执行副总裁兼首席商务官陈建中执行副总裁1-4-1组织机构设计10移动网络部杨薏皓高级副总裁销售及市场部中国移动销售部中国联通销售部中国电信销售部新技术销售部中国卫通及第三代销售部服务产品市场部市场推广部政府关系部工业运营部产品线管理部物流部生产部客户运营部中央工程部网络优化部开发部地

4、区运营部北部地区中心(北京)中部地区中心(上海)南部地区中心(广州)移动电话部沈淦英高级副总裁销售及市场部销售部市场部产品市场部业务拓展部附件销售部工业运营部定单与交货部物流部产品管理及工程部质量管理部生产部特别项目部客户运营部售后服务部地区运营部北部地区中心东部地区中心南部地区中心组织西部地区中心1-4-1组织机构设计营运部门11商务行政部陆诚执行副总裁财务部网络商务部手机商务部内部审计中央职能部门人事部总务部组织信息部电子商务部规划与交流部全面质量管理部1-4-1组织机构设计12总裁兼CEO执

5、行副总裁兼首席商务官高级副总裁中央职能部门商务行政部门营运部门移动网络移动电话财务部内部审计网络商务电话商务总务部组织信息电子商务规划与交流人事部TQC管理委员会1-4-1组织机构设计高级副总裁执行副总裁执行副总裁执行副总裁13组织结构设计的特点:兵无常势,水无常形与企业发展的不同时期有关:1.初期～生存风险，直线制，集权。目的：快速反应，规模小可直接控制。2.成长期～竞争压力，规模中等，直接控制不可能。优化流程，明确责权利，功能与组织划分合理。3.成熟及再创业期～做大，做强，安全持久经营环境，完善的内部控制体系，以制度运作企业。以企

6、业具体的效果和需求为衡量标准,效果决定需求.14制度是组织持续成功的灵魂美国的成就归功于制度者多，归功于英雄者少在制度健全且有效运行的组织内，个人的影响力不具有举足轻重的地位在民主制度下，容易产生一位平庸的总统，但不易产生一位独裁的总统。独裁远比平庸更可怕。企业的生命不是企业家的生命。一个企业的魂如果是企业家，这个企业就是最不可靠的企业。--任正非企业的成就和持续发展应基于成熟的制度，而非变异的个人；任何个人不应对企业的发展拥有绝对的致命的影响；权力是履行责任的器物，而非推卸责任或转嫁责任的工具；企业与个人是独立的法律个体，个人必须服务企

7、业，而非企业听命于个人；设计良好且制约任何人的制度并实施之，是拯救企业灵魂的使者。破除个人即企业的封建观念打碎企业家个人英雄的迷信管理者是企业行为的代理人不是救世主151-4-2业务行为的批准及其记录批准是管理部门的职能（基于功能而非行政级别）；与实现企业目标之责任相关（目标-责任-职能/基于责任的权力与职能）；是对所有业务行为建立会计控制的出发点。（会计控制自批准责任始）161-4-3内部会计控制的组织设计内部会计控制组织设计的问题：谁是财务负责人？平行兼职CEO兼CFO：总会计师？分管副总？CFO？财务总监？总裁直管，无高层财务负责人

8、171-4-4会计功能的核心：保护财产，会计信息可靠4个措施的概念根据授权处理交易必要的交易记录：财务报告编制符合GAAP能保持对财产之受托责任的证实（会计的性质：判断业务真实，而非单据真实