《内部控制》课件

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1、第七章内部控制本章内容第一节内部控制概述第二节内部控制要素第三节了解内部控制第四节控制测试第五节管理建议书第一节内部控制概述保证财务报告及管理信息的真实、可靠、完整保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循符合企业战略，提高组织运营的效率及效果采取的所有各种政策和程序第二节内部控制要素财政部2006年发布《注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素：内部环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督等五项。内部控制要素控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督完善的内部控制体系是人、财、物三维之间的“无缝

2、”整合。1．内部环境控制环境主要包括的内容反舞弊机制内部审计机构设置企业文化法人治理结构组织机构设置与权责分配人力资源政策1、内部环境内部环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。内部环境本身并不能防止或发现并纠正各各层次的重大错报。2．风险评估过程风险评估主要措施包括的内容识别影响组织内部控制目标实现的各类风险建立风险管理机制，分析、应对各类风险2风险评估过程注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果。注册会计师应当确定管理层：如何识别-估计该风险的重要性--评估风险发生的可能性-管理措施。帮帮忙，我的风险依赖于你的风险。3．控制措施控制措施主要包括的内容预算控制职责分

3、工控制、授权控制、审核批准控制经济活动分析控制、绩效考评财产保护控制会计系统控制、内部报告控制、信息系统控制职责分离职责分离业务的批准与执行相分离业务的执行与记录相分离各种会计责任之间相分离资产的保管与会计相分离资产的保管与账实核对相分离负责账实核对的人员应由保管资产以外的人员来担任EDP部门内部的职责分离4．信息与沟通信息与沟通主要包括的内容及时、准确、完整地的记录所有信息保证管理信息系统间的有序运行保证管理信息系统的安全可靠5．监督检查监督检查是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施

4、。如产品的价格、对顾客的服务；同时也应对竞争者监督。注册会计师应当了解被审计单位对控制的持续监督活动和专门的评价活动。第三节了解内部控制一、了解的目的二、了解程序（询问、检查、观察、穿行测试）三、内部控制的局限性四、内部控制的评价标准五、初步评价内部控制六、就内部控制重大缺陷进行沟通七、审计工作记录一、了解的目的：评价“设计、执行”评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。控制得到执行：存在并被使用设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计。二、了解内部控制的方法（具

5、体程序）询问有关人员。如对控制环境、采购程序检查及内部控制生成的文件。如会计系统观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。如是否有闲置的设备选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试（walkingthroughtest)穿行测试：指在每类交易循环中选择一笔或若干笔业务进行测试以验证工作底稿上描述的内部控制的客观性和真实性。三、内部控制的局限（合理保证）人为判断可能出现错误或人为失误两人或更多人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上四、内部控制的评价标准五、初步评价内部控制设计合理且得到执行设计合理但未得到执行设计不合理或缺乏必要控制六、就内部控制重大缺陷进行沟通1.发现

6、重大错报，内部控制却未发现2.控制环境薄弱3.高层舞弊七、审计工作记录第四节控制测试一、控制测试的含义二、控制测试的要求三、控制测试的性质四、控制测试的时间五、控制测试的范围一、控制测试的涵义控制测试的含义是测试控制运行的有效性获取证据的方面：☆在不同时点如何运行☆是否一贯执行☆由谁执行☆以何种方式运行二、控制测试的要求在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效时，需要实施控制测试仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时要实施控制测试《审计学》武汉理工大学2009三、控制测试的性质◆指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。◆控制测试的程序，包括：（

7、1）询问；（2）观察；（3）检查；（4）穿行测试；（5）重新执行。◆确定控制测试的性质时的要求：1、考虑特定控制的性质。2、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。3、考虑对于一项自动化的应用控制。4、CPA可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。5、考虑实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。四、控制测试的时间◆控制测试的时间包括两层含义：一是什么时间实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。◆对期中审