《内部控制原理》PPT课件

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1、ThePhilosophyofInternalControlDr.章顯中内部控制原理1友情提示为尊重老师的劳动成果敬请各位学员勿向教师提出或自行拷贝教师讲课的PPT文件谢谢合作课程主办者2求木之长者，必固其本；欲流之远者，必浚其泉源；思国之安者，必积其德义。••••••不念居安思危，戒奢以俭，斯亦伐根以求木茂，塞源而欲流长也。谏太宗十思疏-魏徵我们切不可为了时代而放弃永恒，我们切不可为了减轻我们的困境而将一个一个的困境作为最终无法根除的恶遗传给我们的后代。---胡塞尔能否持续生存和发展是一切组织及行为的最高裁判

2、！31、内部控制实践的演进1930s1936年AICPA【独立公共会计师对财务会计报告的审查】1949年AICPA特别报告1940s1950s1958年AICPA【审计程序公告】SAPNO331960s1970s1973年AICPA【审计程序公告】SAPNO541977年【反国外行贿法】FCPA1985年TreadwayCommission反虚假财务报告委员会1980s1994年COSO内部控制框架1990s2000s2002年SarbanesOxleyAct（SOX）法案41-1、1936年为保证公司现金和其他

3、资产的安全，检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法AICPA【独立公共会计师对财务会计报告的审查】1、内部控制实践的演进51-2、1949年基于保护企业资产检查会计资料正确可靠提高业务效率促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施……（AICPA：特别报告）1、内部控制实践的演进61-3、1958年内部控制制度可分为：内部会计控制制度内部管理控制制度【审计程序公告】SAPNO33，AICPA内部管理控制内部业务控制内部会计控制涉及会计及业务之公司管理控制1、内部控制实践的演进71-4、19

4、73年：两种控制制度的区别和涵义AICPA【审计程序公告】（SAPNO54）管理控制制度包括但不限于：组织机构设计管理部门批准的性质与记录；批准程序的定义：管理部门的一种职能，与其完成组织目标所承担的责任相关，是对所有交易事项建立会计控制制度的出发点。会计控制制度包括但不限于：组织机构设计与财产财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施，包括：按一般或特殊授权处理交易；必要的交易记录；财产收付须经管理当局批准；定期核对帐面记录与实物财产，对差错采取适当措施。1、内部控制实践的演进81-4-1、业务行为的批准及

5、其记录一切批准文本化批准的性质：批准是权力或职能？批准基于功能而非行政级别批准是个人与实现企业目标之责任履行的工具目标-责任-职能/基于责任的权力与职能）强调批准的责任性和功能性是为所有业务行为建立控制的出发点控制自批准责任和功能的执行开始1、内部控制实践的演进9控制的重点和起点：是制度控制还是领导控制？是批准控制还是付款控制？案例：仪征化纤“严格控制”下的硕鼠公行1999年–2005年，公司营销部财务人员挪用5000万元仪征化纤有严格的内部管理制度？一年审计4次！超过2000元的招待费由公司负责人签字二级单位业

6、务人员出差，飞机票由公司主要负责人审核这是偶然事件？6年5000万10年未换岗法兴业银行交易员案例1-4-1业务行为的批准及其记录1、内部控制实践的演进101973年定义对内部控制观念的发展原属会计范畴的批准制度归管理控制制度以责任功能为基础反应会计控制的目标内部控制以交易为主要对象交易的记录须满足GAAP和财产保管责任1、内部控制实践的演进1-4、1973年：两种控制制度的区别和涵义AICPA【审计程序公告】（SAPNO54）11法案产生的背景水门事件及1976年的企业自查计划：250家美国企业向SEC通报在美

7、国及海外的非法支付帐外黑金（slushfunds)支付虚假会计记录掩盖非法支出；政府审查合法性困难，妨碍外部审计法案的作用修正34年证券交易法不得对国外政府官员及政党行贿保持会计记录，建立内部控制处罚：个人10万美元罚款；5年以下监禁；公司200万美元罚款建立内部控制是企业的法律责任1-5、1977年【反国外行贿法】FCPA1、内部控制实践的演进122004-4-8美国朗讯总部宣布解雇其中国区的4名高管：朗讯（中国）董事长兼总裁戚道协朗讯（中国）COO关赫德青岛朗讯科技通讯设备公司财务经理青岛朗讯科技通讯设备公司

8、营销人员理由：企业内部管理和控制不力，可能违反了FCPA背景：2003-8，沙特某国家电讯公司起诉朗讯及瑞士的ACEC：贿赂电讯部长，2100万美元朗讯与沙特电信公司的合作终止原告合同，损失6500万美元沙特事件引发朗讯大规模内审巴西、中国、印度、印尼、菲、俄的23个朗讯海外公司仅中国朗讯存违反FCPA的嫌疑朗讯报告SEC（8K）及司法部1、内部控制实践的演进1-5、19