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时间:2019-06-17
《2019新政府会计制度下预算会计科目新旧衔接转换(事业)》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、附件5预算会计科目衔接转换(事业单位)一、分析填列事业单位原会计科余额明细表事业单位原会计科目余额明细表二总账科目明细分类金额备注如转让资产的应发生时不计入收入收票据、应收账应收票据、应款收账款发生时计入收入其中:专项收入其他财政补助资金预付预付账款非财政补助专项资金预付非财政补助非专项资金预付如职工预借的差预付款项旅费等其中:财政补助资金预付非财政补助专项资金预付其他应收款非财政补助非专项资金预付如支付的押金、需要收回及其他应收为职工垫付的款项等购入存货其中:使用财政补助资金购入使用非财政补助专项资金购入库存材料使用非财政补助非专项资金购入非购入存货长期股权
2、投资其中:用现金资产取得长期投资用非现金资产或其他方式取得长期债券投资1发生时不计入支出应付票据、应发生时计入支出付账款、应付其中:财政补助资金应付职工薪酬、长非财政补助专项资金应付期应付款非财政补助非专项资金应付预收专项资金预收账款预收非专项资金应缴税费─非财政补助专项资金应交应缴增值税非财政补助非专项资金应交应缴税费─财政补助应交应缴其他税非财政补助专项资金应交费非财政补助非专项资金应交确认其他应付款支出类时确认支出其中:财政补助资金应付其他应付款非财政补助专项资金应付非财政补助非专项资金应付如收取的押金、周转类保证金等从非财政补助结余分配中提取专用基金从
3、收入中列支提取其他二、预算结余类科目新旧会计制度转换思路解析2019年1月1日,衔接转换时新制度预算会计仅预算结余类科目有年初余额,应当以原账中净资产相关科目年末余额为基础,并根据原账净资产与新账预算结余口径不一致的事项所涉及的金额,对新账预算结余类科目年初余额进行调整。(一)口径不一致的主要事项:1.原账确认收入,增加了净资产,但尚未收到资金,不应计入预算结余,以原账相关净资产为基础确定新账预算结余,导致预算结余虚增。因此,对于这类事项,在衔接转换2时应当以原账相关净资产科目余额为基础,调减这类事项涉及的金额,确定新账预算结余年初数。这类事项主要包括:应收票
4、据、应收账款、其他应收款中的应收账款等。2.原账未确认支出,未减少净资产,但已支付资金,应减少预算结余,以原账相关净资产为基础确定新账预算结余,导致预算结余虚增。因此,对于这类事项,在衔接转换时,应当以原账相关净资产科目余额为基础,调减这类事项涉及的金额,确定新账预算结余年初数。这类事项主要包括:短期投资、预付账款、其他应收款中的暂付款、存货等。3.原账未确认收入、未增加净资产,但已收到资金,应计入预算结余,以原账相关净资产为基础确定新账预算结余,导致预算结余虚减。因此,对于这类事项,在衔接转换时,应当以原账相关净资产科目余额为基础,调增这类事项涉及的金额,确
5、定新账预算结余年初数。这类事项主要包括:短期借款、预收账款、长期借款等。4.原账确认支出,减少了净资产,但尚未支付资金,不应减少预算结余,以原账相关净资产为基础确定新账预算结余,导致预算结余虚减。因此,对于这类事项,在衔接转换时,应当以原账相关净资产科目余额为基础,调增这类事项涉及的金额,确定新账预算结余年初数。这类事项主要包括:应付职工薪酬(贷方余额)、应付账款、其他应交税费、其他应付款中的质量保证金等。35.应交增值税。原制度规定,增值税属于价外税不计入收入和支出:但新制度规定,收取的增值税销项税额计入预算收入,支付的增值税进项税额和缴纳的增值税计入预算支
6、出,以原账相关净资产为基础确定新账预算结余,导致预算结余少计。为保持新账年初余额与本年发生额账务处理的一贯性,应在原账相关净资产科目余额的基础上,对原账“应缴税费——应缴增值税”科目余额进行分析,划分出与非财政补助专项资金相关的金额和与非财政补助非专项资金相关的金额,根据应缴增值税(贷方余额),调增非财政拨款结转或非财政拨款结余,如果应交增值税原科目年末余额为借方,则应当调减非财政拨款结转或非财政拨款结余。(二)重点关注事项:1.周转类的其他应收款(暂付押金)和其他应付款(暂收押金),由于在未来收回或支付时不计入预算收支,因此衔接转换时,不需要调整。2.应交增
7、值税中,如果应收票据应收账款中科目余额可能包含增值税,为简化衔接转换工作,可不必区分应收应付的价款和增值税,按照规定进行处理。3.各单位应认真分析2018年末资产负债类往来科目及短期投资、长期投资、短期借款、长期借款、存货等科目余额形成原因,结合新制度下预算会计记账原则,根据导致预算结余虚增虚减的事项所涉及的金额,对新账预算结余类科4目年初余额进行调整。三、预算结余类科目新旧衔接(一)“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额新制度设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时,单位应当对原账的“
8、财政补助结转”科目余额进行逐项分析,加
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