企业清算业务案例

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1、清算案例：甲企业停止生产经营之日的资产负债表：（单位：万元）资产的账面价值资产的计税基础资产的可变现净值（交易价格）现金100100100应收账款200200180存货310400380固定资产：房产200022003500机器设备190021001400无形资产（专利）708090待摊费用10（预付租金尚未摊销额）100合计：459050905650负债账面价值负债计税基础最终清偿额应付账款：200020001800应交税金：900（以前年度欠税）900900应付工资：300300300短期借款：1500150

2、01400预提费用：300（预提短期借款利息）3000预计负债：10（售后服务费）010合计：501050004410　　企业的清算期内支付清算费用100，支付职工安置费、法定补偿金150。清算过程中发生的相关税费为20，以前年度可以弥补的亏损300。企业将在预计负债中提取的售后服务费支付给第三方服务机构，负责公司已销售产品的售后维修。答案：清算所得＝全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用－相关税费＋债务清偿损益－依法弥补以前年度的亏损=5650-5090-100-20+（5000-4410）-3

3、00=730清算所得税=730×25%=182.5可向所有者分配的剩余资产＝全部资产的可变现价值或交易价格－清算费用－职工的工资、社会保险费用－法定补偿金－清算所得税－以前年度欠税－清偿的债务　＝5650－100－150－182.5－900－（4410－900）＝807.5