《会计账薄》PPT课件

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1、第八章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的含义P163◆以会计凭证为依据◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成二、会计账簿的作用P164账簿A对凭证资料的系统总结经济业务经济业务经济业务B考核企业经营情况的重要依据C会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类P164账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账▲含义：也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。▲种类：①普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。如“日记总

2、账”。②特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的日记账。如“现金日记账”和“银行存款日记账”。1.序时账簿P164-165按照分类会计账户设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况2.分类账簿P165也称辅助账簿。它是对一些在序时账簿和分类账簿中未记载的备忘事项进行补充登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”、“应收票据登记簿”等。3.备查账簿P165（二）会计账簿按外表形式分类P165-1661.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿

3、日记账总账明细账卡片箱（二）会计账簿按账页格式分类P1661.三栏式账簿2.数量金额式账簿3.多栏式账簿▲依法原则▲全面系统原则▲组织控制原则▲科学合理原则三、会计账簿的设置原则P166账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容四、账簿的基本内容第二节账簿的格式与登记方法一、序时账/日记账的格式与登记方法P167（一）普通日记账/转账日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿）（1）格式：借、贷两栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记。两栏式普通日记账示例①格式：按常用会计科目

4、设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。2.专栏式普通日记账P168专栏式普通日记账示例P168二、序时账/日记账的格式与登记方法P168（二）特种日记账的格式与登记方法1.现金日记账P169①格式：收、付、余三栏式②登记方法：逐日逐笔登记现金日记账示例2.银行存款日记账P170①格式：收、付、余三栏式②登记方法：逐日逐笔登记二、总分类账的格式与登记方法P171（一）格式一般为借、贷、余三栏式少数为多栏式(二)登记方法：◆逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料三栏式总账示例三、明细分类账的格式与登记方法

5、P173主要有三种格式(一)三栏式明细账（同总分类账）1.格式：借、贷、余三栏式2.登记方法：逐笔登记◆适用核算内容：往来款项等◆特点：只提供价值指标：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000三栏式明细账示例(二)数量金额式明细账P1731.格式：借、贷、余三栏中分别设数量、单价和金额三栏2.登记方法：逐笔登记适用核算内容：实物资产等特点：同时提供价值指标和实物指标数量金额式明细账示例(三)、多栏式明细分类账P1741.格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏2.登记方法：逐笔登记适用核算内容：成本费用和收入等特点：只提供价值指标减少数用红字登

6、记多栏式明细账示例一多栏式明细账示例二多栏式明细账示例三四、总账和明细账的关系及平行登记P174(一)总账和明细账的关系P174总分类账:根据会计要素的具体内容按大类分别设置，以货币为计量单位，提供总括核算资料的账户明细分类账:根据总分类账的内容，按照实际需要设置的，提供详细核算资料的账户两者关系：总账对明细账起统驭和控制作用，明细账对总账起详细说明作用三、总账和明细账的关系及平行登记P175(二)总账和明细账的平行登记P175平行登记的含义:经济业务发生后，在记入总分类账的同时，记入对应的明细分类账平行登记的要求:同期间登记：总账和明细账的登记时间相同同金额登

7、记：总账和明细账的登记金额相等同方向登记：总账和明细账的登记方向一致第三节账簿的登记规则与错账更正方法一、账簿的启用规则P178◆设置封面与封底◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录◆粘贴印花税票二、账簿的登记规则P179◆记账依据：根据审核无误的原始凭证记账◆笔墨要求：使用蓝黑或黑色墨水，红字限制使用◆记账内容完整：每笔业务都需记明日期、凭证号数、摘要和金额等◆账页记到倒数第二行时，办理“转页”手续◆记账发生错误,按规定方法更正◆……◆账页连续登记，不得隔页跳行◆说明简明扼要◆文字、数字清晰整洁，