《中间业务的核算》PPT课件

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1、第13章中间业务的核算1、中间业务的种类2、代理兑付、承销证券业务的核算3、代保管业务及代扣代收业务的核算4、保函业务的核算本章重点内容第一节中间业务概述一、中间业务的含义商业银行中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。它是商业银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、机构网络、资金和信誉等方面的优势，不运用或较少运用银行的资财，以中间人和代理人的身份替客户办理收付、咨询、代理、担保、租赁及其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动。二、中间业务的种类（9大类）1、

2、支付结算类中间业务（1）结算工具：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票（2）结算方式：汇兑、委托收款、托收承付、信用证业务（3）其他支付结算业务2、银行卡业务3、代理类中间业务（1）代理政策性银行业务（2）代理中国人民银行业务（3）代理商业银行业务（4）代收代付业务（5）代理证券业务（6）代理保险业务（7）其他代理业务4、担保及承诺类中间业务（1）担保类中间业务：银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等。（2）承诺类中间业务：主要指贷款承诺5、交易类中间业务：主要包括金融衍生业务6、投资银行业务7、基金托管业务8、咨询顾问

3、类业务9、其他类中间业务：保管箱业务等三、中间业务的收费标准对国家有统一收费或定价标准的中间业务，商业银行按国家统一标准收费。对国家没有制定统一收费或定价标准的中间业务，由中国人民银行授权中国银行业协会按商业与公平原则确定收费或定价标准，商业银行应按中国银行业协会确定的标准收费。第二节代理类中间业务的核算（一）代理兑付证券业务的核算一、主要会计科目的设置1、代理兑付证券2、代理兑付证券款1、“代理兑付证券”资产类科目，核算银行接受委托代理兑付到期的证券。可按委托单位和证券种类进行明细核算。期末借方余额，反映银行已兑付

4、但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。2、“代理兑付证券款”负债类科目，核算银行接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。可按委托单位和证券种类进行明细核算。期末贷方余额，反映银行已收到但尚未兑付的代理兑付证券款项。二、代理兑付记名证券的核算1、银行兑付记名证券，收到委托单位的兑付资金时：借：存放中央银行款项（或吸收存款、库存现金等）贷：代理兑付证券款收到客户交来的证券，予以兑付时：借：代理兑付证券款（兑付金额）贷：吸收存款（或库存现金等）2、委托单位尚未拨付兑付资金而由银行垫付的，在收到客户交来的证券予以兑付时：借：代理

5、兑付证券（兑付金额）贷：存放中央银行款项（或库存现金等）向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时：借：存放中央银行款项（或库存现金等）贷：代理兑付证券三、代理兑付无记名证券的核算1、收到客户交来的无记名证券时：借：代理兑付证券（兑付金额）贷：库存现金（或存放中央银行款项等）2、向委托单位交回已兑付证券时：借：代理兑付证券款贷：代理兑付证券四、收取代理兑付证券手续费的核算1、向委托单位单独收取的：借：存放中央银行款项（或应收手续费及佣金等）贷：手续费及佣金收入2、手续费与兑付款一并汇入的，（1）收到款项时：借：存放

6、中央银行款项等（按实际收到的金额）贷：代理兑付证券款（应兑付的金额）其他应付款—预收代理兑付证券手续费（事先取得的手续费）（2）兑付证券业务完成后确认手续费收入：借：其他应付款—预收代理兑付证券手续费贷：手续费及佣金收入代理兑付证券核算举例【例】A银行代理单位大地公司兑付到期的无记名证券（实物券），4月1日收到大地公司的兑付资金320万元，其中手续费1.5万元，至4月底共兑付证券318.5万元。请编制A银行上述经济业务的相关会计分录。【答案】：1、收到大地公司兑付资金时：借：库存现金3200000贷：代理兑付证券款—

7、大地公司3185000其他应付款—预收代理兑付证券手续费150002、兑付证券时：借：代理兑付证券—大地公司3185000贷：库存现金31850003、兑付期结束，向大地公司交回已兑付证券时：借：代理兑付证券款—大地公司3185000贷：代理兑付证券—大地公司3185000同时，确认手续费收入：借：其他应付款—预收代理兑付证券手续费15000贷：手续费及佣金收入15000（二）受托理财业务的核算一、主要会计科目的设置1、代理业务资产2、代理业务负债1、“代理业务资产”资产类科目，核算银行不承担风险的代理业务形成的资产

8、，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。可按委托单位、资产管理类别、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。期末借方余额，反映银行代理业务资产的价值。2、“代理业务负债”负债类科目，核算银行不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。可按委托单位、资产管理类别等进行明细核算。期末贷方余额，反映银行